1/5
文档分类:资格/认证考试

房地产开发企业自用、出租和出借商品房的税务与会计处理.doc


下载后只包含 1 个 DOC 格式的文档,没有任何的图纸或源代码,查看文件列表

特别说明:文档预览什么样,下载就是什么样。

0/100
您的浏览器不支持进度条
下载所得到的文件列表
房地产开发企业自用、出租和出借商品房的税务与会计处理.doc
文档介绍:
房地产开发企业自用、出租和出借商品房的税务与会计处理.doc房地产开发企业自用、出租和出借商品房的税务与会计处理针对目前基层税务机关普遍存在,以核定征收方式为主查账征收为辅的税收管理现状。部分房地产开发企业为规避税收,对已开发的门面房和其他房地产不予出售,采取自用、出租和出借的形式,达到减少计税基础少缴税款的目的。对于此类问题如何进行有效的税收管理,笔者分别从企业所得税、土地增值税、房产税和城镇土地使用税的管理角度,提出一些粗浅认识供大家参考。一、企业所得税管理1、关于核定征收与查账征收问题企业所得税的征收方式分为查账征收和核定征收两种,核定征收又分为定额征收和核定应税所得率征收两种办法。对房地产企业一般采用核定应税所得率征收,即税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定房地产企业的应税所得率,由房地产企业根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税。具体操作日寸,《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第四条规定,企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形,税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理,并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理,但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。因此,税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制,改善经营管理,引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人,要及时调整征收方式,慎用核定征收,实行查账征收。《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》规定,主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式,不得违规扩大核定征收企业所得税范对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税,并促使其完善会计核算和财务管理,达到查账征收条件后要及时转为查账征收。由此看来,查账征收是企业所得税管理的方向,税务部门应鼓励企业建账建制,反映其真实盈亏和实际税负,对房地产企业自用、出租和出借商品房的税务管理更应慎用核定征收方式。2、关于备案管理问题备案是指向主管机关报告事由存案以备查考,对符合法定条件的,有关机关应当予以登记。税务备案最先出现于《中华人民共和国税收征收管理法》,该法第二十条规定,从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案。与此相对应,该法第六十条规定未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的,将承担相应的法律责任。对房地产企业自用、出租和出借商品房的税收管理,备案管理是比较重要的管理环节。《办法》规定,在确定成本对象环节上,房地产企业在开发项目开工前或已向税务机关备案的开发项目发生改变时,应及时向主管税务机关报送相关资料,办理开发项目备案手续。在确定土地成本分配方法环节上,凡符合以下情形之一的房地产企业,应在开工前向主管税务机关报送《土地预算成本情况表》。1.未采用占地面积法分配土地成本的房地产开发项目,经商税务机关同意后,可采用其他方法分配土地成本;2.土地开发同时连结房地产开发,属于一次性取得土地分期开发房地产的开发项目,经商税务机关同意后,其土地开发成本可先按土地整体预算成本进行分配,待土地整体开发完毕再行调整。在开发产品完工清算计税 内容来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.