出口退（免）税政策讲 解.ppt

出口退(免)税政策讲解
济宁市国家税税务局
二○一○年四月
出口货物退(免)税是在国际贸易业务当中,对我国报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消费税。
它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
出口退税政策
特殊贸易
电子化管理
日常管理
国税发〔2005〕51号
国税发〔1994〕31号
如何掌握出口退税政策
1
近期需关注出口退税政策
2
出口退税实务操作注意事项
3
防范骗税
4
如何掌握出口退(免)税政策
两个流程
三种办法
四种单证
四类期限
两个系统
两个流程
外贸企业出口退(免)税业务流程
生产企业出口退(免)税业务流程
出口企业
外经贸主管部门
征税机关
海关
外汇管理局
国库
退税机关
2、进行认定
7、取得出口报关单
6、报关出口
1、取得进出口经营权
8、收汇核销
9、取得收汇核销单
11、开具收入退还书
5、取得增值税专用发票
10、凭有关单证申报退税
银行
生产企业
3、购进货物
12、取得退税款
外贸企业操作流程
生产型出口企业
外经贸主管部门
征税机关
海关
外汇管理局
国库
退税机关
2、取得一般纳税人资格
5、取得出口报关单
3、报关出口
1、取得进出口经营权
4、进行纳税申报
6、收汇核销
7、取得收汇核销单
9、开具收入退还书、免抵调库通知书
10、取得退税款
银行
8、凭相关单证申报免抵退税
生产企业操作流程
三种退税办法
退税办法:退税,是指退还按税法规定已缴纳的税款。该办法适用于商贸型增值税一般纳税人(已办理对外贸易经营者备案登记)采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物,纳税人其他从事视同出口的货物或劳务。
免税办法:是指免征出口环节应纳税款。该办法适用于增值税一般纳税人采用来料加工贸易方式自营或委托出口的货物、增值税小规模纳税人自营或委托出口的货物,以及生产型纳税人自营或委托出口货物的消费税。
三种退税办法
免抵退税办法:“免”税,是指纳税人出口增值税应税货物和劳务,免征增值税;“抵”税,是指纳税人当期购进原材料(半成品或成品)、零部件、燃料、动力等所含的增值税进项税额,抵减其当期增值税销项税额;“退”税,是指纳税人当期已负担的增值税进项税额大于其销项税额时,在确定的免抵退税额内,对其差额部分予以退税。该办法适用于生产型增值税一般纳税人采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物。