出口退免税政策讲解.pptx

出口货物退(免)税是在国际贸易业务当中,对我国报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。出口退税政策特殊贸易电子化管理日常管理国税发〔2005〕51号国税发〔1994〕31号如何掌握出口退税政策1近期需关注出口退税政策2出口退税实务操作注意事项3防范骗税4如何掌握出口退(免)税政策两个流程三种办法四种单证四类期限两个系统两个流程外贸企业出口退(免)税业务流程生产企业出口退(免)税业务流程出口企业外经贸主管部门征税机关海关外汇管理局国库退税机关2、进行认定7、取得出口报关单6、报关出口1、取得进出口经营权8、收汇核销9、取得收汇核销单11、开具收入退还书5、取得增值税专用发票10、凭有关单证申报退税银行生产企业3、购进货物12、取得退税款外贸企业操作流程生产型出口企业外经贸主管部门征税机关海关外汇管理局国库退税机关2、取得一般纳税人资格5、取得出口报关单3、报关出口1、取得进出口经营权4、进行纳税申报6、收汇核销7、取得收汇核销单9、开具收入退还书、免抵调库通知书10、取得退税款银行8、凭相关单证申报免抵退税生产企业操作流程三种退税办法退税办法:退税,是指退还按税法规定已缴纳的税款。该办法适用于商贸型增值税一般纳税人(已办理对外贸易经营者备案登记)采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物,纳税人其他从事视同出口的货物或劳务。免税办法:是指免征出口环节应纳税款。该办法适用于增值税一般纳税人采用来料加工贸易方式自营或委托出口的货物、增值税小规模纳税人自营或委托出口的货物,以及生产型纳税人自营或委托出口货物的消费税。三种退税办法免抵退税办法:“免”税,是指纳税人出口增值税应税货物和劳务,免征增值税;“抵”税,是指纳税人当期购进原材料(半成品或成品)、零部件、燃料、动力等所含的增值税进项税额,抵减其当期增值税销项税额;“退”税,是指纳税人当期已负担的增值税进项税额大于其销项税额时,在确定的免抵退税额内,对其差额部分予以退税。该办法适用于生产型增值税一般纳税人采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物。退税免税征税出口货物国家规定允许退税的货物来料加工、小规模纳税人及规定免税的货物取消退税率及超过规定期限申报的出口货物