第四讲成本报表分析(二).pptx

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第四讲讲成成本本报表表分析析(二二)
通过本本章的的学********了了解成成本分分析的的程序序,掌掌握成成本分分析的的基本本方法法。
学****目目标:
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一、成成本分分析概概述
成本分分析是是依据据成本本的有有关历历史资资料运运用一一定的的科学学方法法对成成本变变动的的原因因、管管理中中存在在的问问题及及业绩绩进行行分析析和解解剖的的一种种管理理活动动。
考核企企业成成本计计划的的执行行情况况
揭示成成本管管理中中存在在的问问题和和差距距
认识成成本变变动规规律,,提高高成本本管理理水平平
为编制制成本本预算算、经经营决决策提提供依依据
检查成成本管管理的的合理理、合合法性性并完完善成成本管管理责责任制制
(一))成本本分析析的意意义
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(1))定性性分析析法
查明影影响的的具体体原因因
(2))定量量分析析法
连环替替代法法与差差额计计算法法
分析的的一般般程序序是::
确定指指标的的构成成因素素
确定各各因素素与指指标的的关系系
采用适适当方方法分分解因因素
计算确定各因因素的影响程程度
(二)成本分分析的方法
1、因素分析析法
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资料:假定A产品的直接接材料费用定定额为800,000元元,实际为851,400元。有关关资料如下::
项目产量(件)单耗量(公斤斤)单价(元)材料费用(元元)
定额1,0002040800,,000
实际1,1001843851,400
差异++100--2+3+51,400
要求:分别采采用连环替代代法和差额计计算法计算产产品产量、材材料单耗量和和材料单价三三项因素对产产品直接材料料费用超支51400元元的影响程度度。
举例说明
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材料费用定额额指标:1000××20×40=800000(元))(1)
第一次替代::1100×20×40=880000(元))(2)
第二次替代::1100×18×40=792000((元)(3)
第三次替代((实际):1100×18×43=851400(元)(4)
(2)-(1)=880000-800000=80000(元)产量增加的影影响
(3)-(2)=792000-880000=-88000(元)材材料单耗的的影响
(4)-(3)=851400-792000=59400(元)单单价提高的的影响
80000--88000+59400=51400(元))各各因素综综合影响
连环替代法
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材料费用定额额指标:1000×20×40==800000(元)
1)产量增加加的影响
(1100-1000))×20×40=80000(元)
2)材料单耗耗的节约的影影响
1100×(18-20)×40=-88000((元)
3)材料单价价提高的影响响
1100×18×(43-40)=59400(元)
4)全部因素素的综合影响响
80000--88000+59400=51400(元))
差额计算法
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(1)应根据据指标的经济济性质、各个个组成因素的的内在关系和和分析的具体体要求而定,,一般原则是是:
先数量指标,,后质量指标标;
先实物指标,,后价值指标标;
先分子指标,,后分母指标标;
同一性质的指指标,依据指指标间的依存存关系。
(2)计算结结果具有一定定的假定性。。
因素分析法的的关键在于确确定替代的顺顺序
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(1)相关关指标比率分分析
计算两个性质质不同而又相相关的指标比比率进行数量量分析的方法法。如:销售售成本率、成成本利润率指指标。
(2)结构((比重)比率率分析
通过计算某个个指标的各个个组成部分占占总体的比重重来分析其构构成情况。如如:直接材料料、直接人工工、制造费用用占产品成本本的比重。
2、比率分析析法
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将分析期的实实际数据与选选定的基准数数据进行对比比,揭示二者者之间存在的的差距,借以以了解成本管管理中的业绩绩与问题的一一种分析方法法。
与计划((定额))比,揭揭示计划划(定额额)的执执行情况况;
与上期((上年同同期)比比,考察察成本的的变化趋趋势;
与本企业业历史((行业))先进水水平比,,发现存存在的差差距。
要注意对对比指标标之间的的可比性:
指标内容容
计算口径径
计算时间间
3、比较较分析法法
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