审计学之审计基本原理(ppt 44页).ppt

第六章 审计基本原理 （重点）
了解内部审计和国家和注册会计师的业务流程，
掌握认定与审计目标的关系、注册会计师审计流程的具体程序、其主要内容以及如何贯彻风险导向审计的理念。掌握审计重要性及其运用，审计重要性、审计风险和审计证据的关系、获取审计证据的程序、审计证据的特征。
重点是管理层与注册会计师认定的区别，风险评估与应对的程序，审计证据的鉴定。


审计目标 
审计目标是人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

内部审计目标
注册会计师审计目标

我国注册会计师的总体审计目标包括以下两个方面：
一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；
二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。


审计目标 

（1）认定的含义、内容及类型
（2）具体审计目标
① 与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （下表）
② 与期末账户余额相关的认定（下表）
③ 与列报和披露相关的认定（下表）
由于认定类别分成三类，则由此推导出具体审计目标也分为以下三类：


1）
①各类交易和事项相关的认定与具体审计目标


② 与期末账户余额相关的认定与具体审计目标


③ 与列报和披露相关的认定与具体审计目标


（3）审计工作前提
管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。


审计程序——审计目标实现的过程

1. 审计计划阶段 （1） 编制年度审计项目计划 （2）拟定审计工作方案（1）成立审计组，送达审计通知书
（2）进行必要的调查了解
(3) 编制审计实施方案  (4)获取审计证据，进行审计记录
（5）检查重大违法行为
　 （1）编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定
（2）公布审计结果
（3）检查审计整改情况


审计程序——审计目标实现的过程





（1）编制审计报告
（2）分级复核审计报告
（3）后续跟踪审计 


审计程序——审计目标实现的过程
注册会计师审计程序
接受
业务
委托
审计计划
获取
审计证据
审计抽样
工作
底稿
风险
评估
控制测试

审计
报告
实质性程序
审计程序之间的关系