《税收征管法及实施细则》.ppt

税收征管法及实施细则
赤峰市国家税务局 李国春
2015年11月
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中华人民共和国税收征收管理法及实施细则
《中华人民共和国税收征收管理法》中华人民共和国人大常委会制定，2001年5月1日起施行。共6章94条。
《实施细则》国务院制定，2002年10月15日起实行，共9章113条。 征管法是程序法但也包括实体法内容。
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税收相关法律法规规章
一、《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）
二、《中华人民共和国发票管理办法》《发票管理办法实施细则》
三、《中华人民共和国行政处罚法》
四、《中华人民共和国行政许可法》
五、《中华人民共和国行政复议法》
六、《中华人民共和国行政赔偿法》
七、《中华人民共和国行政强制法》
九、《中华人民共和国刑法》
一、《税务登记管理办法》（三证合一后应修改）
二、《中华人民共和国发票管理办法》《发票管理办法实施细则》
三、《中华人民共和国行政处罚法》
四、《中华人民共和国行政许可法》
五、《中华人民共和国行政强制法》
六、《中华人民共和国行政赔偿法》
七、《中华人民共和国行政复议法》
八、《中华人民共和国行政诉讼法》
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征管法主要内容 实施细则
一、总则
二、税务管理
三、税款征收
四、税务检查
五、法律责任
六、附则
一、总则
二、税务登记
三、账簿凭证、管理
四、纳税申报
五、税款征收
六、税务检查
七、法律责任
八、文书送达
九、附则
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概念
立法目的
适用范围
遵守主体
权利和义务
税款征收的原则
税款征收的方式
税务检查的形式和方法
税务检查的职责
法律责任
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第一章 总 则（14条）
本章是《税收征管法》的总括，提纲挈领地对立法依据、目的、宗旨予以明确，对法的适用范围和税收征收管理的基本概念、基本活动进行明确和界定。确定了税收征收管理的立法权限，执法权限和各级地方政府，各有关部门、单位的权利和职责，规定了纳税人、扣缴义务人应 履行的基本义务和权利，明确了税务机关在税收执法过程中应尽的义务和职责。
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几个概念
纳税人
扣缴义务人
委托代征
回避
商业秘密、个人隐私
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一、立法目的和宗旨
《征管法》第1条规定：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
加强、规范、保障、保护、促进
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第二条：凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
《细则》第二条进一步明确：凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
二、《征管法》的适用范围 （第二条）
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三、税收征收管理基本原则
第三条：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

《细则》第3条规定：任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。(案例)
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。（购买合同、销售合同）
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