公共经济学课程课件中国主要税种.ppt

中国主要税种一、增值税1、征税对象生产与经营过程中新创造的价值。1994年税制改革出台的增值税是生产型增值税。增值额有三种口径:(1)生产型增值额=销售收入-原料购买=工资+折旧+利息+租金+利润(2)收入型增值额=销售收入-原料购买-折旧=工资+利息+租金+利润(3)消费型增值额=销售收入-原料购买-资本品购买=工资+利息+租金+利润-净投资2、纳税人销售货物、提供加工及修理修配劳务、进口货物的单位和个人。一般纳税人小规模纳税人3、税率价外税:税金只是商品价格的附加,不是内在的组成要素;价内税:税金与成本和利润一样,是商品价格的组成要素。成本(1+成本利润率)价格=1-价内税税率增值税的税率是价外税的税率,基本税率17%,低税率13%,零税率0。零税率不仅不征税,而且退还以前征收的税。4、应纳税额的计算小规模纳税人:T=销售额×征收率进口货物:T=(完税价格+关税+消费税)×适用税率一般纳税人:T=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额×税率当期进项税额:专用发票上注明的税额。【举例】A厂生产一个商品卖给B店,不含税的销价为100元。若税率为17%,则应收取100元价款和17元税款。B店以100元为进价,若成本利润率为15%,税率为17%,则销价=100(1+15%)=115元销项税额=115×17%==-17=。向购买方收取(115+)元。二、消费税1、纳税人从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。2、征税范围过度消费会危害健康、环境和社会秩序的消费品:如烟、酒、鞭炮烟火。非生活必需品和奢侈品:如化妆品、高尔夫球、游艇等。高档次、高能耗的消费品:如小汽车、高档手表。不可再生和替代的资源类产品:如汽油、柴油、实木地板等。3、税率定额税率和比例税率。如木制一次性筷子,征收5%。销售价格(不含增值税)每只在1万元(含)以上的各类手表,征收20%。