工商管理论文论内部控制理论的发展及启示.docx

工商管理论文论内部控制理论的发展及启示 .txt生活是一张千疮百孔的网,它把所有***的水都漏光了。寂寞就是你说话时没人在听,有人在听时你却没话说了!论内部控制理论的发展及启示摘要:对内部控制理论的发展做了回顾与梳理,指出了当前我国企业内部控制存在的不足,并对当前存在的不足指出了改进的内容与方向。 ji'关键词:内部控制;理论发展甜1内部控制理论的发展乱内部控制理论的发展大致可分为六个不同的阶段: (1)18世纪产业革命前:内部牵制。这一时期主要表现为内部控制思想的萌芽。 (2)18世纪产业革命后至20世纪40年代:内部牵制制度。内部牵制阶段的控制是为了牵制行为当事人无意的失误 (错误)和有意的徇私舞弊行为而设置的内部相互控制、相互稽核的控制制度。 (3)20世纪40年代至80年代:内部控制制度。第一个具有权威性的定义:内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施, 并将内部控制制度分为会计控制和管理控制。 (4)20世纪80年代:内部控制结构1988年美国注册会计师协会(AICPA)发布〈〈审计准则公告第55号》首次以“内部控制结构”的提法,替代“内部控制” 。该公告指出:“企业的内部控制结构包括为取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序” 。(5)20世纪90年代:内部控制整体框架。1992年,COS⑥员会提出了其研究报告〈〈内部控制一一整体框架》 ,将内部控制定义为:“内部控制是由企业董事会、 经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性目标的达成而提供合理保证的过程” 。该公告将内部控制分为五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。这一时期的内部控制开始关注对企业管理层的控制,同时把企业的外部环境纳入企业控制的范围,这是控制理论发展的一次飞跃。(6)21世纪开始至今:企业风险管理框架。 “企业风险管理框架”于2004年8月正式公布。风险管理整体框架阶段强调企业全体员工共同参与的全面内部控制,旨在对企业内部风险实施管理和战略制定而建立的事前风险管理内部控制制度。 布2内部控制理论的发展特点J从内部控制理论的历史演进来看,大致有一下几个特点: 据(1) 概念的变化:内部控制概念的发展先后经历了“方法观”到“过程观”,再到“风险观”的转变,这一转变是从简单到复杂,从静态到动态的转变,是人类认识事物的自然逻辑发展,反映出人们对于事物本质认识的不断深入。(2) 控制内容的变化:内部控制从对行为人的单一控制发展为对企业组织的综合控制,从对企业的内部控制到对企业整体的系统控制。内部牵制阶段强调对于当事人的行为控制,以保护资产的安全;内部控制阶段强调企业内部各个组织部门的有效控制,以提高效率;内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架则强调整个企业系统,各个层次的全面控制与参与,从而形成对企业战略目标、经营目标、生产目标等全面系统的控制。 W(3) 控制观念与重心的变化:内部控制观念从控制当事人的行为观到提高会计信息质量的信息观、提高企业运行效率的经营观、至减少企业经营风险的风险观、再至管理企业风险的战略观的转变,这是从事中控制到事前管理的发展,是从降低风险到风险控制直至风险管理的一个过程