内部审计沟通的障碍及对策.docx

内部审计沟通的障碍及对策该论文来源于网络,本站转载的论文均是优质论文,供学****和研究使用,文中立场与本网站无关,版权和著作权归原作者所有,如有不愿意被转载的情况,请通知我们删除已转载的信息,如果需要分享,请保留本段说明。摘要:内部审计沟通,贯穿于审计全过程,可以直接影响审计的效率与效果,是审计人员必备的业务素质。但在实务工作中,审计沟通的效果往往不尽如人意,一定程度上增加了审计难度。本文分析了审计沟通低效的主要原因,并针对此提出了应对审计沟通低效的建议,以提高内部审计工作的质量。关键词:内部审计;审计沟通;沟通障碍;沟通对策引言近年来,随着企业突飞猛进的发展,作为风险管理“三道防线”的最后一道防线,内部审计的地位得到大幅度的提升,進而带来的是内部审计机构以及人员地位的改善与提高。而沟通作为贯穿审计始末的一项基础性工作,对审计质量的影响却是巨大的。虽是基础性工作,但对于审计人员来说,审计沟通也许是最困难的事项之一。审计沟通面对的不是数字而是形形色色的人,如果是数字,可以用固有的分析方法去分析,但如果是人,不确定因素便会大大增加。在众多内部审计案例中,因为沟通不畅而导致的审计失败的案例屡见不鲜。普华永道在2011年进行的一项内部审计行业现状调查显示,约60%的被调查者认为应当提高沟通能力和人际交往能力以适应内部审计新的发展要求;2012的调查数据显示,内部审计中口头和书面沟通所占比例高达82%,可见内部审计沟通的运用广泛及其重要性。虽然通过沟通我们无法获取直接的审计证据,但可以对一些猜想或者预估数据进行验证,也可以得到一些或许非常重要的审计线索,给予审计人员新的思路与方向。本文将通过文献回顾、分析内部审计沟通低效的原因以及提出一些具有针对性的建议,旨在提高内部审计沟通的效率与效果,进而提高内部审计工作的质量。一、文献综述通过查阅相关文献,笔者发现国内关于内部审计沟通的研究成果较少,主要在以下几个方面取得了一些成绩。首先,专家学者的研究较多的集中于内部审计沟通的技巧。王海兵(2015)构建了一个内部审计沟通度模型,从时间、空间、人际、综合四个层面出发,涵盖了13个具体维度[1]。胡宇(2014)提出内部审计是一门沟通的艺术,并分析了如何让这门艺术更容易被接受[2]。其次,内部审计沟通低效的原因与对策也是内部审计沟通方面的研究热点。李宁(2015)从内部审计部门自身以及被审计单位两个角度出发分析了内审沟通中存在问题的原因[3]。廖立群(2012)指出审计实施过程中的级别不对等是内审沟通低效的主要原因[4]。专家学者们和审计人员都认为审计沟通中的效率效果与审计质量有着直接的关系,并在此基础上进行内部审计沟通的研究。目前来看,大部分学者都致力于探究组织内部导致内部审计沟通低效的原因,或者审计沟通技巧的研究,而对于审计沟通的实操层面,可供研究的文献还较少。二、内部审计沟通内容(一)审前准备阶段该阶段的主要任务是对被审计单位建立初步印象,了解其基本业务情况。在审计组进场之前,通常会有审计进点座谈会,审计人员可针对审前调查获取的基本背景资料与被审计单位进行沟通,如有问题可在此时直接提出,一方面能够对被审计单位有更多的了解,另一方面双方确定责任,为之后的审计实施阶段建立基础。(二)审计实施阶段审计实施阶段主要的沟通环节是审计访谈,即审计人员与被审计单位相关人员就具体的事项