十章节行为目税法.ppt

第十章行为税和其他税法主讲人:潘莹湖北大学知行学院*第一节印花税法一、印花税概述(一)概念:印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的凭证征收的一种税。性质属行为税。(二)特点:*二、征税范围和纳税义务人(一)征税范围:税目印花税的应税凭证有五大类共十三个税目。第一类:合同或具有合同性质的凭证,具体税目有10个:1、购销合同;2、加工承揽合同;3、建设工程勘察设计合同;4、建筑安装工程承包合同;5、财产租赁合同;6、货物运输合同;7、仓储保管合同;8、借款合同;9、财产保险合同;10、技术合同。其余三类,税目均为一个。*第二类:(税目11)产权转移书据;第三类:(税目12)营业账簿;第四类:(税目13)权利许可证照;第五类:财政部确定征税的其他凭证(无具体税目)。注意一些特殊规定:(不包括银行同业拆借)所签订的合同,以及只填开借据并作为合同使用、取得银行借款的借据。融资租赁合同也属于借款合同。、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。*(二)纳税义务人在中华人民共和国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人,都是印花税的纳税义务人。单位和个人”,包括一切内、外资企业,各类行政(机关、部队)和事业单位,中、外籍个人。*印花税的纳税人按征税对象又分为五类::是指合同的当事人,不包括保人、证人、鉴定人。如果一份合同由两方或两方以上的当事人共同签订,那么签订合同的各方都是纳税人。:是指书立产权转移书据的单位和个人。如果书据由两方或两方以上的当事人共同书立的,则各方都是纳税人。:是指开立并使用营业账簿的单位和个人。内部帐本不缴纳。*:是指领取并持有权利许可证照的单位和个人,如领取营业执照的人。:在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其纳税人是使用人。。注意:应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额发生纳税义务。*(三)税率印花税的税率有两种形式::比例税率适用于记载有金额的应税凭证,13个税目中大部分采用比例税率;:定额税率也称固定税额,适用于无法记载金额或者虽载有金额,但作为计税依据明显不合理的凭证。13个税目中只有权利许可证照、营业账簿中的其他账簿。采用这种定额税率,每件应税凭证缴纳固定数额(5元)的税款。*(四)减免税优惠下列凭证免纳印花税:【例1】下列属于印花税免税项目的有():BD*三、计税依据、税率和减免税优惠(一)(1)购销合同:计税金额为购销全额,即不作任何扣减的购销金额,特别是调剂合同和易货合同,应包括调剂、易货的全额,也就是各自提供货物额之和。‰,计税公式为:应纳税额=购销金额׉此应纳税额由当事人各方分别缴纳,而不能在当事人之间平均分摊。