税收制度和税收管理制度改革.ppt

Thereforminthetax’、税收制度改革的主要理论二、世界税制改革的实践三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向(theleadingtheoryoftaxreform)(practiceoftaxreformindevelopedcountry)(merceinChinaandreforminthefuture)第一节工商税制改革(一)公平课税论(二)最适课税论(三)财政交换论一、税收制度改革的主要理论(一)公平课税论(theoryofequitabletaxation)――20世纪50年代一、内容公平课税论起源于亨利·西蒙斯的研究成果,他认为政府在设计和改革税制时要按照公平原则筹措资金,政府向社会提供的服务必须是私人部门不能有效提供的服务,并通过再分配产生更大的公平。公平课税论下的理想税制主要是根据综合所得概念对宽所得税基课征累进的个人直接税,以宽税基、低名义税率实现公平和效率的目标,并主张公司税、工薪税、间接消费税等税种的合理搭配。现实意义1、这种宽税基、低名义税率以实现公平和效率目标的见解,被20世纪80年代的很多工业化国家的税制改革所采用和证实。2、不足P279(二)最适课税理论(theoryofoptimaltaxation)――60年、70年代1、最适课税理论的基本含义在政府对纳税人和课税对象等了解不完全,税收征管能力有限的情况下,研究政府如何征税才能既满足资源配置的效率性又满足收入分配的公平性。2、研究内容(1)直接税与间接税的搭配问题(2)寻找一组特定效率和公平基础上的最适商品税(3)假定收入体系是以所得课税而非商品课税为基础,确定最适累进(累退)程度,以便既实现公平又兼顾效率3、最适课税理论的主要内容(1)所得税容易实现公平收入分配的目标,差别商品税在资源配置效率方面有重要作用,因此直接税与间接税应当相互补充而非相互替代。(2)税制模式的选择取决于政府的政策目标——公平或效率(3)逆弹性命题(拉姆斯法则)——在最适商品课税体系中,当各种商品的需求相互独立时,对各种商品课征的各自税率必须与该商品自身的价格弹性成反比例(4)最适商品课税要求开征扭曲性税收(5)所得税的边际税率不能过高(6)最适所得税率应当呈倒“U”型通过增量安排来加大直接税所占比重2011-10-2210:45:11中国经济导报与发达国家和部分发展中国家相比,目前中国的间接税收入占税收总额的比重偏高,直接税收入占比偏低。前者带来的问题是:最终消费者,特别是负担增值税、营业税等普遍征收的间接税的中低收入者负担偏重,税负的累退性比较明显;同时导致一些企业税前利润偏少,在一定程度上影响了投资者的积极性。后者带来的问题是:所得税、财产税筹集财政收入和调节个人收入、财产分配的功能受到很大的限制。出现上述问题的主要原因是目前中国的经济发展水平、社会管理和税务管理水平都还比较低,企业经济效益不高,个体、私营经济成分比较小,个人收入、财产的来源有限而且货币化程度不高,间接税的税基相对宽一些,征收管理比较容易,直接税则反之。