税务会计与税务筹划第12章 税务筹划实务.ppt

第十二章税务筹划实务
分税种进行的税务筹划
企业经营活动的税务筹划
国际税务筹划
第一节分税种进行的税务筹划
一、分税种进行的税务筹划概述
分税种的税务筹划是对影响各税种的应纳税额因素进行分析,从而决定如何进行税务筹划。
第一节分税种进行的税务筹划
二、增值税的税务筹划
(一)增值税两类纳税人身份的税务筹划
企业为了减轻增值税税负,可以事先利用增值率判断法计算税负平衡点以决定身份的选择。
第一节分税种进行的税务筹划
小规模纳税人应纳增值税额=销售收入×6%(或4%)
当两类纳税人应纳增值税额相等时,则:
销售收入×17%(或13%)×增值率=销售收入×6%(或4%)
即可求得两类纳税人税负平衡点的增值率,计算结果见表12-1。
一般纳税人税率
小规模纳税人征收率
不含税平衡点增值率
含税平衡点增值率
17%
3%
%
%
13%
3%
%
%
第一节分税种进行的税务筹划
【例12-1】某科研机构为非企业性单位,所研制
的产品科技含量较高,2002年度预计不含税销
售额1800万元,购进不含增值税的原材料价款
为1 000万元,该科研机构如何进行增值税纳税
人身份的税务筹划?
第一节分税种进行的税务筹划
该科研机构作为非企业性单位,只能被认定为小规模
纳税人(适用税率3%)。但该科研机构可以将该产品制造
环节独立出去,通过注册成立一个企业,即可申请为一
般纳税人(适用税率17%)。
该科研机构预计增值率==%
若为一般纳税人的应纳增值税额
= 1 800×17% -1 000×17% = 136(万元)
若为小规模纳税人的应纳增值税额
= 1 800×3% = 54 (万元)
选择小规模纳税人的增值税税负降低额
= 136 -54 =82 (万元)
第一节分税种进行的税务筹划
(二)销售使用过的固定资产的税务筹划
企业可以通过计算使用过的固定资产免税与纳税平衡点的升值率分析选择。
假定使用过的固定资产的原值为A,销售价格为S,升值率为R,使用过的固定资产销售价格高于原值时的增值税适用征收率为T1,则:
第一节分税种进行的税务筹划
当扣除增值税后的销售价格等于固定资产原值
时,即:
第一节分税种进行的税务筹划
当T1为4%时,平衡点升值率R = %,
%,企业应尽量使销售价格不超过原始价格,免税比纳税所获得的收益大于纳税的收益;
%,企业应当放弃免税,而选择缴纳增值税可以带来更大的收入。