税务会计学教学课件-第9章 个人所得税会计.pptx

Tax
税务会计学
（第14版）
中国人民大学出版社
Accounting
“十三五”普通高等教育本科国家级规划教材
盖 地 编著
教育部经济管理类主干课程教材
第9章 个人所得税会计
;
;
，扣缴申报表的填报;
、计量、记录与纳税申报。
【学****目标】
第1节 个人所得税税制要素
一、个人所得税的纳税人和纳税范围
个人所得税(personal income tax)是对自然人取得的应税所得征收的一种直接税。根据属人与属地原则，我国个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。

居民纳税人亦称居民个人，是指在中国境内有住所或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得申报缴纳个人所得税，即承担无限纳税义务。
第1节 个人所得税税制要素

非居民纳税人亦称非居民个人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民纳税人应就其来源于中国境内的所得申报缴纳个人所得税，即负有限纳税义务。

个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或个人为扣缴义务人
第1节 个人所得税税制要素
【提示】
（1）无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。
第1节 个人所得税税制要素
（2）无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。
第1节 个人所得税税制要素
居住天数
连续年度
境外所得
境内所得
境外支付
境内支付
境外支付
境内支付
连续或累计不超过90天
-
×
×
免税
√
连续或累计超过90天但不满183天
-
×
×
√
√
累计满183天
不满六年
免税
√
√
√
满六年但存在单次离境超过30天
免税
√
√
√
满六年且不存在单次离境超过30天
√
√
√
√
第1节 个人所得税税制要素
二、个人所得税应税项目
、薪金所得



【注】居民个人取得的第1项至第4项所得称为“综合所得”,按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得的第1项至第4项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。
第1节 个人所得税税制要素

、股息、红利所得；
；
；
。
三、个人所得税的税率
(一)居民个人综合所得个人所得税税率

第1节 个人所得税税制要素
（1）工资薪金所得按月预扣预缴个人所得税，适用3%～45%的七级超额累进税率，预扣率表见表下表：