税务会计学习习题及答案.docx

税务会计学习习题及答案.docx税务会计
一、计算题
1、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场 100 台电脑，不含税单价为
4300 元／台，已开具税控专用发票， 双方议定送货上门， 商场支付运费 1500 元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为 3400 元。计算该电脑股份公司应纳增值税。
4、某生产企业（增值税一般纳税人） ， 2008 年 7 月销售化工产品取得含税销售额
万元，为销售货物出借包装物收取押金 万元，约定 3 个月内返还；当
月没收逾期未退还包装物的押金 万元。计算该企业 2008 年 7 月上述业务计税销
售额。
『答案解析』
包装物押金收取时因将来退回包装物时还要返还， 故不做价外收入， 但逾期未退还的押金没收时转作价外收入，应换算为不含税价计算销项税额。
计税销售额
＝（ ＋）/（1＋17%）＝
万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 万元，购进税控收款机取
得增值税专用发票， 注明价款 万元、增值税 万元，该税控收款机作为固定资产管理（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣） 。计算该企业 2009 年 3 月应纳增值税。
『答案解析』
①以分期收款方式销售的， 增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。②以旧换新方式销售商品取得实际收入 50 万元，收购的旧货作价 6 万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上 6 万元。
销项税额 =300× 50%×17%＋（ 228＋ 6）÷（ 1＋17%）× 17%=（万元）
应纳增值税 =－－＝（万元）
6、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物， 按零售价以 5%收取手续费 5 000 元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企业代销业务应缴纳的税金。
『答案解析』考点为视同销售中的受托代销
零售价＝ 5000÷5%＝100000（元）
应纳增值税销项税＝ 100 000÷（ 1＋17%）× 17%＝ 14 （元）
应纳营业税＝ 5 000×5%＝250（元）
7、某企业月末盘点时发现， 上月从农民手中购进的玉米 （库存账面成本为 117 500 元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少 38 140 元（包括运费成本 520）。进行相关税务处理。
『答案解析』纳税人购进货物抵扣了进项税，后来又发生了非正常损失或转变了用途，则原抵扣过的进项税应做进项税额转出
进项税额转出＝（ 38 140－520）÷（ 1－13%）×13%＋520÷（ 1－7%）× 7%＝5 （元）
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%，商品销售价格不含增
值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010 年 12 月份，甲公司发生如下经济业务：
（ 1） 12 月 2 日，向乙公司销售 A 产品，销售