现行企业内部控制制度存在的问题及其对策制度范本格式.doc

现行企业内部控制制度存在的问题及其对策制度范本格式.doc现行企业内部控制制度存在的问题及其对策
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。 我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大 程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。诸如我国巨人集团的倒 塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广厦事件乃至美国安然公司破产 等等现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业内部控制 制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者 合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。
一、中国企业现行内部控制制度存在的主要问题
（一） 对内控认识不足。目前改革中普遍重视经济权利的下放，然而，却淡 漠了经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控 制经验也都给放掉了。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在 两种倾向：一是一部分人****惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够 规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但 是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使 公司的改革同微观治理机制相脱离。
（二） 产权关系不明。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的 公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司 的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没 有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使 原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员 高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的 模糊性。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作
为代表公司股东的控制主体一董事会也就形同虚设。
（三）监督机制不健全。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现, 而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形 式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅 仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织 机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。
二、现代企业内部控制制度的设计
按照现代内控理论，结合我国现行企业内部控制中存在的主要问题，笔者认 为，构建现代企业内部控制体系应从五个方面入手。
（一）完善企业的控制环境
控制环境要素很多，有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱 导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。这些要素对于企业来 说，不是短时间内就能改变或形成的。要改善企业内部控制环境，首先要做好如 下几项工作：
加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、 政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。
要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控 制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。科学的企业组织结构 在企业内部应包含四个层次的经济主体，相应地，企业内部也有四种控制主体， 即股东、经营者、管理者和普通员工。而这四种控制主体都有各自的控制目标， 股东的目标是财富最大化，经营者的