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财务管理之审计学知识讲义(doc11页).docx


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财务管理之审计学知识讲义 (doc 11 页)
《审计学》讲义
第一章学****提要
通过本章学****了解审计的产生和发展,明确审计的职能、任务和作用,掌 握审计的本质属性。本章主要内容:一、审计的产生和发展;二、审计的职能、 任务和作用:三、审计的本质
重点与难点
审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。
内容讲解
一、审计的产生和发展
(一)审计产生的客观基础
首先,私有制是审计产生的客观条件之一;财产所有者与财产经营者的分离 是审计产生的另一个客观条件。
(二)官厅审计的产生和发展
它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位, 宰夫。
官厅审计在我国一直延续到清末。
(三)社会审计的产生和发展
社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托,负责清查南海公司 破产事件的查尔斯•斯内尔。1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界 上第一个社会审计执业团体。
中国,第一位注册会计师一谢霖先生;第一家会计师事务所(谢霖创办)
正则会计师事务所〃
(四)审计工作在我国的必要性
1企业所有权和经营权的适当分离,决定了审计工作的必要性;
2社会主义初级阶段政治和经济的特点,决定了审计工作的必要性;
3发展社会主义市场经济,建立现代企业制度,决定了审计工作的必要性;
4提高经济效益的要求,决定了审计工作的必要性;
5对外开放政策,决定了审计工作的必要性。
二、审计的职能、任务和作用
审计的职能是审计的本质属性,指的是审计所具有的固有功能,审计能够满 足社会需要的能力。审计的职能是客观的,是不以人们的意志为转移的。在正 确认识审计职能的基础上,根据当时社会需要,对审计提出一定的要求,就构 成了审计的任务。审计的任务是人们赋予审计去完成的,因此是主观的产物。 完成了审计任务,就发挥了审计的作用,可见,审计的作用是完成审计任务后 的结果。
(一)审计的职能
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
1经济监督
审计的经济监督职能指的是,通过审计,监察和督促被审单位的经济活动在 规定的范围内,在正常的轨道上进行。
要发挥其职能必须具备以下两个条件:
(1)监督必须由权利机关实施。
(2)要有严格的客观标准和明确的是非界限。
2经济评价
审计的经济评价职能指的是,通过审核检查,评价被审单位的经营决策、计 划和方案等是否先进,内部控制系统是否健全,是否切实执行,财政财务收支 是否按照计划、预算和有关规定执行,各项资金的使用是否合理、有效,经济 效益是否较优,会计资料是否真实、正确等。
3经济鉴证
审计的经济鉴证职能指的是,通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质, 然后作出书面证明。
需要指出的是,审计的职能客观地存在于审计之中,但审计职能并非一成不 变。随着社会经济的发展,审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。
(二)审计的任务
审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上,根据当时社会需要,对审 计所提出的要求。在我国当前经济建设中,审计的基本任务,就是要为加强国 民经济宏观调控,促进企业微观搞活,发展社会主义市场经济这一总目标服务。 其具体任务分述如下:
1审核检查经济活动的合法性,揭露打击经济领域中的犯罪活动,以巩固社会 主义法制,保护国家和人民的财产;
2监督财政预算和财务计划的制定和执行,保证国民经济稳步和协调发展;
3审核检查会计和有关资料的真实性和正确性,为宏观调控和微观搞活提供有 用信息;
4审核评价内部控制制度的健全性和有效性,促进经营管理水平的提高;
5评价经济活动的效益性,促进经济效益的提高;
6鉴证经济活动和有关资料,为改革和开放服务。
(三)审计的作用
审计的作用是完成审计任务后的结果,完成了审计任务,就能发挥如下作用: 制约作用、促进作用、证明作用。
制约作用:对于被审计单位的经济活动进行监督,发现错误和舞弊,制止违 反法规制度、违背财经纪律和侵犯资财等行为,可以起到制约不合规、不合法 经济活动的作用。
促进作用:对于经济活动所实现的经济效益进行评价,指出潜力所在,以便 挖掘利用。对内部控制制度健全省和有效性进行评价,以便堵塞漏洞,加强管 理,提高经济效益。
证明作用:能证明被审计单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相的作 用。
如上所述,审计的职能、任务和作用是相互依存、相互影响的。审计职能随 着经济的发展逐渐被人们所发现、所认识,审计的任务和作用也就相应地随之 变化和发展,这是由于三者的因果关系所导致的必然结果。
三、审计的本质
(一)审计的对象
审计的对象是指审计所要审核检查的客体。根据主体不同,可以分为以下几 类:
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