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外币业务管理及管理知识核算分析(PPT 82页).ppt


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外币业务管理及管理知识核算分析(PPT 82页)
第一节 外币业务概述
一、外币与外币业务
(Bookkeeping Base Currency) 会计主体在会计核算时所统一采用的作为会计计量基本尺度的记账货币。
功能货币(Functional Currency):
“该主体从事经营活动的主要经济环境中的货币”——FASB
记账本位币的选择
在选择记账本位币时,应考虑以下因素:
(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,且通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算:
(2)该货币主要影响商品和劳务所需的人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;
(3)融资活动获得的货币;
(4)保存从经营活动中收取款项所使用的货币
境外经营记账本位币的确定
境外经营,是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
境内经营的子公司、合营企业、联营企业、分支机构,采用不同于企业记账本位币的,也视同境外经营。
企业选定境外经营的记账本位币时,还
应当考虑以下因素:
(1)所从事的活动是否拥有很强的自主性;
(2)与企业的交易是否占有较大比重;
(3)产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回;
(4)产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
记账本位币一经确定,除其经营所处的主要经济环境发生变化外,不得随意变更。
因经营所处的主要经济环境改变等原因确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
(Foreign Currency)
本国货币以外的其他国家或地区的货币。
会计上的外币,指企业所采用的记账本位币以外的货币。
(Foreign Currency Transaction):
以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。
二、外汇与汇率
1. 外汇(Foreign exchange)
外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产
——静态涵义
把一个国家的货币兑换成另一国家的货币,以清偿国际债权债务关系的一种支付行为
——动态涵义
我国《外汇管理条例》规定
(1)可以自由兑换的外国货币,包括纸币、铸币等;
(2)外币有价证券,包括政府公债、
国库券、公司债券、股票等;
(3)外币支付凭证,包括票据、银行
存款凭证、邮政储蓄凭证、银行卡等;
(4)特别提款权;
(5)其他外币资金,如黄金。
外汇包括的内容

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  • 时间2021-06-18