应收票据贴现PPT学习教案.pptx

会计学
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应收票据贴现
六、应收票据贴现1、应收票据贴现的计算
贴现与贴现息
贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
贴现净额＝票据到期值－贴现息
式中：带息票据的到期值=票据面值+到期利息
或=票据面值×（1+利率×期限）
不带息票据的到期值就是其面值。
贴现期：从贴现日至票据到期日之间的间隔时间。
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应收票据贴现计算举例：
例1：某公司2005年3月1日取得面值为10000元，3个月到期的不带息应收票据，当年4月1日该公司持该票向银行贴现，贴现率12%。
贴现息=10000×12%×2÷12=200（元）
贴现净额=10000-200=9800（元）
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应收票据贴现计算举例：
例2：假设上例中贴现的票据为带息票据，年利率为10%，其他条件不变。
票据到期值=10000×（1+10%×3÷12）=10250（元）
贴现息=10250×12%×2÷12=205（元）
贴现净额=10250-205=10045（元）
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2、应收票据贴现的两种情况
（1）不带追索权。这就意味着当出票人不按期付款时，银行不可向背书企业索偿。
（2）带追索权。当出票人不按期付款时，银行可向背书企业索偿。
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（1）企业将未到期的商业汇票向银行贴现时
A、不带息商业汇票
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（贴现息部分）
贷：应收票据（应收票据的票面价值）
（注：如果带追索权 贷记短期借款）

前例1：借：银行存款 9 800
财务费用 200
贷：应收票据 10 000
（三）应收票据贴现3、应收票据贴现的账务处理
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B、带息商业汇票
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（两者差额）
贷：应收票据（应收票据的账面价值）
财务费用（两者差额）
（注：如果带追索权 贷记短期借款）
前例2： 借：银行存款 10 045
贷：应收票据 10 000
财务费用 45
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（2）已经贴现的商业承兑汇票到期，若承兑人不能兑付票据款
贴现企业收到银行退回的票据和支付通知时：
借：应收账款
贷：银行存款 （到期值）
如果贴现企业的银行存款账户余额不足，作逾期贷款处理： 借：应收账款
贷：短期借款 （到期值）
（三）应收票据贴现2、应收票据贴现的账务处理
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应收票据贴现举例：
如前例2，企业贴现的票据到期，因承兑人不能兑付票据款。企业收到银行退回的应收票据、支付通知等。
借：应收账款 10 250
贷：银行存款 10 250
若银行账户余额不足支付，作逾期贷款处理： 借：应收账款 10 250
贷：短期借款 10 250
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实例1
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