存款业务管理及核算管理知识分析(PPT 87页)(财务).ppt

第三章
存款业务的核算
本章主要内容
存款种类

单位存款业务的核算
储蓄存款业务的核算
本章主要内容
存款概念
存款是银行以信用方式组织吸收的社会闲置资金和待用资金,是银行的主要负债,也是银行吸收信贷资金的主要渠道。

存款种类
按不同标准有不同分类,见下文。
存款种类
按存款期限
活期存款
定期存款
存款种类
按存入对象
单位存款
(国有企业、集体企业、财政预算外存款、合资企业、个体私营、机关团体等)
财政性存款(预算内的资金)
个人存款
存款种类
按计息与否
计息存款(一般性存款)
不计息存款(财政性存款、临时结算款项)
按资金用途,可将单位活期存款分为基本存款、一般存款、专用存款和临时存款。
存款种类
银行账户
(单位活期存款账户)
基本存款账户
一般存款账户
专用存款账户
临时存款账户
独立核算单位在银行开立的,办理日常结算和现金收付的账户。
一家企业只能开一个
在基本存款账户以外的银行借款转存,借款归还和其他结算的资金收付的账户。
不得办理现金支取、无数个、开户营业网点不同于基本户的
对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行账户。
基建资金账户、保证金专户等
因临时经营活动需要而开立的账户。
可办理少量的现金收付、有效期
对存款账户的管理
一个单位只能选择一家银行的一个营业网点开立一个基本存款账户,不允许在多家银行开立基本存款账户
开户实行双项选择
各单位的账户不准出租、出借、装让,只供本单位经营范围内的资金收付使用
各单位在银行的账户必须保证有足够的资金,不准利用账户进行套取银行信用和从事非法活动
审查人员在审查某企业“银行存款日记账”中,发现3月8日第10号收款凭证的摘要记录“存入暂存款”,金额为60 000元。3月10日、12日、15日分别在第17号、第19号和第22号凭证摘要处注明“提现”,金额各为2万元。审查人员怀疑该企业有出租账号行为。审查人员首先调阅10#收款凭证,其分录为:
借:银行存款 60 000
贷:其他应付款——甲单位 60 000
所附原始凭证仅有一张“进账单”。调阅17#、19#、22#凭证,支票用途分别为差旅费、备用金、支付季度奖。依据这一线索,进一步查阅“现金日记账”,发现3月30日付款凭证32#,摘要为“付暂存款”60 000元。调阅32#付款凭证,其分录为:
借:其他应付款——甲单位 60 000
贷:库存现金 60 000
所附原始凭证为甲单位打的白条收据。