2023税务筹划考试试题库及参考参考答案.pdf

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10万元,符合认定为增值税一般纳税人的条件,适用的增值税税率为17%。,加工费150万案例分析:分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。元。长城公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品,发生加工成本192万元。该批产品(12分)售价1200万元。甲半成品消费税税率为30%,乙产成品消费税率40%。如果长城公司将购入的原料自行加工成乙产成品,加工成本共计360万元。已知:表1为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率:案例分析:企业应选择哪种加工方式更有利?(11分)表1:两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率(1)长城公司委托加工的应税消费品收回后,在本企业继续加工成另一种应税消费品销售,一般纳税人税小规模纳税人征收含税平衡点增值率含税平衡点抵扣率长城公司向东方公司支付加工费的同时,向受托方支付其代收代缴的消费税:率率消费税组成计税价格=(200+150)÷(1-30%)=500(万元)17%6%%%应缴消费税=500×30%=150(万元)17%4%%%长城公司销售产品后,应缴消费税:1200×40%—150=330(万元)13%6%%%(2)自行加工方式:13%4%%%1)分别计算新设甲、乙两家企业的含税增值率:长城公司应纳消费税=1200×40%=480(万元)甲企业的含税增值率=(170-112)÷170=%可见,在各相关因素相同的情况下,自行加工方式的税负最重。乙企业的含税增值率=(150-98)÷150=%,并且无其他调整项目。%,选择一般纳税人的增值税业所得税税率33%。企业准备该年度向社会捐赠80万元。税负将重于小规模纳税人,因此,该企业选择小规模纳税人身份更为有利。该企业有以下三个方案可供选择,请你为企业分析哪种捐赠方式最节省税款?若为一般纳税人的应纳增值税额=320÷(1+17%)×17%-210÷(1+17%)×17%=(1)通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元;(2)通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元;若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷(1+4%)×4%+150÷(1+4%)×4%=(3)通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元。(11分)万元该企业有以下三个方案可供选择:选择小规模纳税人的增值税税负降低额=-=(万元),捐赠可在所得额中全额抵扣。(2)分别计算新设甲、乙两家企业的含税抵扣率:应纳所得税税额=1500×33%=495(万元)甲企业的含税抵扣率=112÷170=%,捐赠只能在所得额中抵扣3%。