高校财务风险评价指标体系的构建.doc

高校财务风险评价指标体系的构建
【摘要】随着1999年高校扩招以来,我国高校财务问题越来越凸显出来,成为制约我国高校发展的重要因素之一。本文通过对高校财务风险特征的研究,以及根据高校财务风险评价指标原则及要求,提出从总体失衡能力如果仅仅关注某一年份的评价结果,就可能由于某项工作的缘故而出现偶然性的跳跃。目前的评价还很难剔除这种偶然性,但坚持动态完善,不断加以修订,就可以根据教育管理的新要求和会计核算的变化,逐年修订指标,就能更准确地反映出各高校的财务风险状况。

四、高校财务风险指标体系的构建

根据高校财务风险评价指标体系建立的原则以及高校财务自身的特点,本文所建立的指标体系从总体失衡能力、偿债能力、运营绩效能力和成长能力四个方面17个财务指标来反映高校的财务风险状况。

(1)银行存款保障率(A1)
银行存款保障率它是衡量学校财务部门工作绩效的重要指标,反映学校各项资金的调剂能力。这一指标数值越大,说明学校资金调剂能力越差,风险越大。
银行存款保障率=负债/(银行存款余额+现金余额)×100%
(2)应收及暂付款占流动资产比率(A2)
应收及暂付款占流动资金比率是指学校年末暂付款总额占年末全部流动资产(资产总额减去固定资产与无形资产)的比重。它反映高校资金使用效益和财务管理水平。这一指标数值越大,说明学校的财务风险越大。
应收及暂付款占流动资产比率=应收及暂付款年末数/年末流动资产总额×100%
(3)事业基金可用率(A3)
事业基金可用率它是指年末学校可动用的事业基金占事业基金总数的比例,用于衡量学校事业基金可动用程度。比值越低,说明学校调剂弥补预算缺口的能力越差。
事业基金可用率=(事业基金-借出款-对外投资)/事业基金×100%

(1)学校资产负债率(B1)
学校资产负债率是指学校负债总额与全部资产的比率,体现了学校的资产负债情况。与一般企业负债不同,高校不具备负债经营的条件,因此,该指标仅仅是高校进行财务分析时了解学校财务风险的一种工具。学校的资产负债率低,说明学校的净资产多,在一定程度上反映了学校的财务风险程度。
学校资产负债率=负债总额/资产总额×100%
(2)收入负债率(B2)
收入负债是由于高校借款的偿还必然依赖于未来的收入,考察负债总额占学校收入总额的比重,可以更好的预测学校的偿债能力,它反映学校年收入承受财务风险的程度,借债比率越高,风险越大,会对学校的发展形成威胁。
收入负债比率=负债总额/收入总额 ×100%
(3)年末借款总额占总收入的比率(B3)
年末借款总额占总收入的比率。它是指学校累计借款总额占当年学校总收入的比率,反映以学校年收入承受财务风险的程度。公式中分母选择的是当年总收入而不是总资产,原因是学校的资产属国有资产,不能用于还债。学校用于还本付息完全要靠学校的收入,靠流动资金而不是靠固定资产。借债比率越高,则风险越大,将对学校的发展形成威胁。





年末借款总额占总收入的比率=借入款累计数/总收入×100%
(4)借入款项占总支出的比率(B4)
借入款项占总支出的比率是指学校年末借入款项占当年学校总支出的比率。这一指标反映当年财务支出对当年举债的依赖程度。
借入款项占总支出的比例=学校借入款项 /总支出×100%
(5)借入款项占货币资金的比率(B5)
学校年末借入款项与年末学校货币资金(现金、银行存款加债券投资的总额)对比,说明了学校的还款储备率。因学校借入款项分不同渠道与不同还款期限,无法准确测算其年度偿还额,只能以其总额与货币资金的比率来测算到期的还款压力。这一比例越高,说明学校财务风险越大,到期还款压力越大。
借入款项占货币资金的比率=借入款项/(现金+银行存款+有价证券)×100%

(1)学校年度收入支出比(C1)
学校年度收入支出比=本年实际总支出/本年实际总收入×100%
(2)赤字与事业基金比(C2)
赤字与事业基金比=当年赤字总额/累计事业基金×100%
(3)事业基金现金储备率(C3)
事业基金现金储备率=(现金净额-未完项目现金结余)/(专用基金+事业基金)×100%
现金净额=库存现金+银行存款+短期证券投资+其他货币资金-外债额
未完项目现金结余=未完项目收支差额-项目暂付款。
(4)经费自给率(C4)
经费自给率=(事业收