借鉴国外经验治理我国税收流失.doc

借鉴国外经验治理我国税收流失借鉴国外经验治理我国税收流失借鉴国外经验治理我国税收流失 2008-12-20 15:10:28 摘要:税收流失问题在世界各国普遍存在,治理税收流失已成为世界各国共同面临的一个难点问题。为了有效治理税收流失, 世界各国都作了大量艰苦并卓有成效的探索实践。“他山之石, 可以攻玉”。借鉴国外经验, 从法制、制度、体制、征管、观念等方面提出了治理我国税收流失的途径和措施。关键词:税收流失; 税制; 税种结构; 税收征管效率税收流失在世界各国普遍存在。在我国,据有关部门保守估计, 国家每年税收流失至少在 1000 亿元以上。在国外,希腊、德国的有关专家估计本国每年仅偷、逃税导致的税收流失分别在 400 亿美元左右和 500 亿马克左右; 日本仅娱乐业、医院以及各种宗教法人等部门以无发票现金交易方式逃避的税额就在 10 亿日元以上;1996 年俄罗斯 260 万户企业中, 照章纳税企业只有 万户,占 16%, 偷税企业高达 万户,占 84 %,其中根本不纳税的企业有 88 万户, 约占 34%; 即使是法制比较健全、征管水平较高、公民纳税意识较强的美国, 依法纳税的纳税人比例也只有 86%. 据美国官方估计, 目前该国联邦政府税收流失率约为 14%; 在发展中国家, 偷逃税的现象是很普遍的, 如印度、巴西等国的税收流失率高达 50%. 为了有效治理税收流失,世界各国都作了大量艰苦并卓有成效的探索和实践。一、国外治理税收流失的主要经验国外政府和税务部门采取的政策和措施具有积极的借鉴和参考价值。综合世界各国防治税收流失的基本做法, 结合我国实际, 我认为值得我国吸取借鉴的经验主要有以下六点: (一)完善的税收制度 1. 实现税制改革和税制简化, 以减少税收流失。 20 世纪 80 年代, 世界性的税制改革就以降低税率、简化税制、拓宽税基为取向。如美国在 1986 年的税制改革中取消了 60 多项抵免税或扣除, 仅就取消投资抵免一项, 5 年间可增加税收 1500 亿美元。 2. 保持合理的税收负担水平, 减轻逃避税倾向。一般而言, 税收流失与经济系统中的税负总水平之间存在着相关关系。这意味着,要想控制税收流失,税率不宜过高,甚至应有一定幅度的降低。另外, 为了缓解税率爬坡引发的税负增加, 国外还实行了税收的自动指数化调整, 或定期的税收豁免等级上调, 以抵消通货膨胀的影响, 这样就减弱了纳税人通过逃避税缓解实际收入下降的动机。(二)健全的法律保障和严厉的税收惩罚并重许多国家制定单独的税收基本法, 将税收征管的基本内容以法律的形式固定下来, 保证国家税收不受侵犯。如日本于 1959 年颁布《国税征收法》和《国税征收法施行令》两项法律、法规, 构成了日本国税征收的基本法律制度。它赋予了国税局行政执法权、国税优先权、纳税义务扩张权、加强征收权以及拖欠税款处理权等一系列权利并附有严格的刑事处理规定。法律的健全要求严格的执法。通过严厉的税收惩罚措施促使公众形成高度自觉的纳税意识, 也是防止税收流失的成功经验。税收惩罚措施一般包括经济惩罚和刑事惩罚两类。美国公司纳税人逾期申报, 按应缴税额的 5 %- 25 %罚款, 对拒绝税务人员审计的行为每次罚款 500 美元, 对查处的偷税不但要收回所偷税款及利息, 而且要处以 75 %的罚款,严重的要查封财产并判刑 5 年。这种严查重罚的做法,起到了杀一儆百的效果。(三)合理的机构设置各国在设置机构时十分注重效率和权责分明。大多数国家建立了中央和地方两套税务机构, 它们有各自的职责权限, 不存在领导与被领导的关系, 而是业务联系, 相互协调、相互配合。税务机构内部按税收征管功能设置征纳、检查、行政、计划研究等科系。不仅如此, 许多国家如美国、俄罗斯、意大利、日本、新加坡等还拥有一支税务警察队伍, 负责查明和制止税务违法行为, 侦察税务违法个人或税务违法嫌疑人,并采取有利措施避免国家收入流失。(四)分工明细的制度设计避免税收流失的有效性依赖于分工明细的制度设计。从大部分税收流失治理有效的国家看都有专业的制度规范对可能发生税收流失的环节进行制约。具体有: 1. 规范的纳税申报制度。(1) 实行纳税人的登记编码制度。多数国家建立了全国性的纳税人登记号码, 运用计算机管理纳税人的信息资料。(2 )运用不同的纳税申报表,增强纳税人依法纳税的意识。日本为鼓励纳税人诚实纳税, 建立了蓝色申报制度。如实记账、正确计税的纳税人可以申请使用蓝色申报表, 财务会计不够健全的一般纳税人则使用白色申报表。韩国对个人所得税实行绿色申报表制度。(3) 纳税申报的同时附财务会计报表及其他有关纳税的详细资料。(4)实行双向申报制度。 2. 严密的发票管理制度。世界各国税务机关都对增值税专用发票