实操——建筑业增值税抵扣要点.docx

‘操一建筑业增值税抵扣要
建筑业增值税抵扣要点
改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是 要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到 位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
、可抵扣增值税进项税的项目 发票要求
L各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的 供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保 “货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流” 三流一致。
.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在 开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部 门。
.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容 应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县
（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持 票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任 何脏、乱及签字的痕迹。
.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码 区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料 管理要点:
（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工 进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限 度；
（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电 商平台集中采购；
（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款 和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销 ***，税率统一为17%；所谓“两票制”，即 供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分 别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别 为货物17%、运费11%。
周转材料 包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使 用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和 其他周转材料等。
进项抵扣税率:
(1)自购周转材料："％；
(2)外租周转材料：17%；
(3)为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点:
(1)项目使用的周转材料，由上级法人单位统 一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理, 以经营租赁方式调配给各项目使用o
(2 )各项目周转材料应通过电商平台集中采购, 充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施 临时设施包括:
(1)临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料 库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土 拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板 加工厂等;
(2)临时水管线：包括给排水管线、供电管线、 供热管线；
（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁 路、临时道路；
（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力 设施等）。
进项抵扣税率:
（1）按照建筑劳务签订合同:
税率为11%;
（2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同 的：材料17%、分包11%； 管理要点: 临时设施应严格按照合同预算进行控制o 包清工，对方可以选择简易计税，税率3%,注 意合同比价。
人工费
成本费用项目明细
1、劳务分包（分包方
取得发票类型抵扣率备注
增值税专用发
11%
为有建筑资质的公司）
.劳务分包（分包方
为有建筑劳务资质的
增值税专用发
11%
作为价

增值税专用发
11%或
外费用
公司）
增值税专用发
6%
.劳务派遣费用
奖励
6% 开票抵
管理要点: 原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及 劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人 签订劳务合同。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%,注 意合同比价。
机械租赁
指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用 的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电 梯、运输车辆等）,包含设备进出场费、燃料费、 修理费。
进项抵扣税率: 分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为"％。
管理要点:
（1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、 型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、 收款账号等信息;
（2）推行机械租赁电商平台集中采购。
专业分包 总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业 资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包 料，总包对分包工程实施管理。
进项抵扣税率： 建筑服务业为11%。
管理要点：
(1)专业分包的价款在计算预缴增值税时可以 从总包价款中扣除；
(2)总、分包双方应签订分包合同，交项目财 务部门进行备案。
差旅费•住宿费 核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。
进项抵扣税率:
(1)住宿费用：6%；
(2)旅客运输服务，即机票费、车船费等：不 得抵扣；
(3)餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等: 不得抵扣。
管理要点:
(1)实行定点接待的单位，与酒店签订定点合 作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款;
(2)职工零星出差，也应取得增值税专用发票。
办公费
办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传 真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配 件、