论企业内控基本规范与完善内控机制.doc

论企业内控基本规范与完善内控机制
　　摘要：我国的企业内部控制基本规范的发布是我国现代企业制度建设的一件大事。对于机关事业单位来说，参照建立健全自己的内部控制制度，就可以减少许多管理方面的漏洞的，对其加强管理，防范内外部风险，防止大案要案发生，顺利实现管理目标，完成国家赋与的职能，有着重大的作用和意义。
　　关键词：
　　企业内部控制,机关事业单位管理,内控机制
　　中图分类号：F2
　　文献标识码：A
　　文章编号：1672-3198（2011）09-0116-01?お?
　　
　　我国的机关及事业单位与一般企业，尤其是大中企业在管理上有许多不同之处，但是就其应建立与实施严密的内部控制制度，防范内外部风险，实现本身管理目标这点来说，又有最大的相似之处。因此，参照企业内部控制基本规范，评价与完善机关事业单位的内部控制制度，对其加强管理，防范内外部风险，防止大案要案发生，顺利实现管理目标，完成国家赋与的职能，有着重大的作用和意义。本文阐述上述观点时结合了江西省鄱阳县财政专项账户近亿元资金被套取事件。

　　财政部与审计署等五部委于2008年6月份发布了我国的企业内部控制基本规范。这是我国现代企业制度建设的一件大事。该规范第二条确定了其适用范围为中国境内的大中型企业，小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
　　鄱阳县位于江西省东北部，隶属上饶市，全县人口150多万。1986年被定为国家级贫困县，，属于典型的财政穷县，现在县里一般公务员的工资收入每月只有千把块钱。就是这样的一个贫困县，竟发生了9400万元财政专户资金被套取的大案。2011年2月案发，在当地及全国引起了极大的轰动。
　　根据事件的具体细节，对照企业内部控制基本规范，我们可以看出事件相关单位在内部控制制度建立与实施上的漏洞与相应的改进措施。
　　企业内部控制基本规范中确定，建立与实施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。资金被套取事件暴露出相关管理单位在上述五个方面都存在管理漏洞及急需改进之处。
　　1 内部环境方面存在的问题
　　有效的内部控制五个要素中的内部环境是实施内部控制的基础。内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化。其中的人力资源政策中必须包括关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度。
　　据鄱阳县官方透露，在2006年至2010年期间，县财政局经建股股长李华波与县农村信用联社城区分社主任徐德堂相互勾结，利用假支票、假公章多次作案，非法套取县财政局专项资金9400万元。今年2月11日案发，李华波外逃，徐德堂等五名涉案人员落网。李华波等人做案时间长达五年，在这期间一直没有被发现，如果鄱阳县财政局严格执行了关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度，会使做案人不敢犯案，即使做案也会及时发现，造成的损失会减少很多。对照企业内控基本规范，不难提出如下管理建议：关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度一定要确实建立并应长期执行。
　　2 风险评估方面存在的问题
　　每个管理单位都面临来自内部和外部的不同风险，因此，必须对风险变化情况及时反映、评价和控制，以保证管理目标的实现。而