2012年税务师《税法二》考题真题及答案解析要点.docx

2012年税务师《税法二》考题真题及答案解析
有部分同学手上有很多税务师真题，却不知道如何运用它来为自己提升，还有些同学一味的做
真题，到头来还是无法提高分数。那么如何有效利用真题来加强自己呢 ？温馨提示：做真题一定要
结合自身复****的进度和情况，切不可盲目抓重点。预祝大家取得一个理想的成绩，也可随时关注税
务师（shuiwushi/ ）,我们将第一时间公布相关考试信息。
一、单选题：
1、（2012年）2010年初A居民企业通过投资，拥有 B上市公司15%股权。2011年3月，B公司 增发普通股1000万股，每股面值1元，，股款已全部收到并存入银行。 2011年
6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A居民企业相关投资业务的说
明，正确的是（）。
225万元
225万元
225万元
225万元。
[答疑编号6484010202]
『正确答案』D
『答案解析』被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股
息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
2、（2012年单选题）符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是 （）。




[答疑编号6484010305]
『正确答案』C
『答案解析』非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入 ；除税法规定
的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府服务而取得的收入 ；按照省级以上民政、财
政部门规定收取的会员费；不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入。
3、（2012年）2011年某软件生产企业发放的合理工资总额 200万元；实际发生职工福利费用 35万
元、、职工教育经费 8万元（其中职工培训经费 4万元）;另为职工支付补充养老保
险12万元、补充医疗保险 8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额 （）万
元。




[答疑编号6484010404]
『正确答案』B
『答案解析』补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的 5%标准以内的部
分，准予扣除。补充养老保险扣除限额 =200 X5%=10（万元），实际发生了 12万元，需要调增所得
额2万元;补充医疗保险扣除限额 =200 X5%=10（万元），实际发生了 8万元，不需要调整。职工福
利费扣除的限额=200 X14%=28（万元），实际发生了 35万元，需要调增所得额 7万元；
软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的 4万元培训费可以全额扣除，职工教育经
费扣除限额=200 %=5（万元），实际发生了 4万元，可以全额扣除 工会经费的扣除限额 200 X
2%=4（万元），，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为 9万元。
4、（2012年）2011年1月1日某有限责任公司向银行借款 2800万元，期限1年;同时公司接受张
某投资，约定张某于 4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。同
时银行贷款年利率为 7%。该公司2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为 （）万元。




[答疑编号6484010503]
『正确答案』A
『答案解析』企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当 于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。
方法一：2011 年所得税前可以扣除的利息 =2800 X7%-[2800 X7% X3/12 X400/2800+2800 X7%
X3/12 X800/2800+2800 X7% X3/12 X200/2800]=196-=（ 万元）
方法二：2011 年所得税前可以扣除的利息=2800 X7% X3/12+（2800-400） X7% X3/12+（2800-
800） X7% X3/12+（2800-200） X7% X3/12=（ 万元）
5、（2012年）2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期 10年。2011年3月公司对 门面进行了改建装修，发生改建费用 20万