【精品】税法适用案例(附答案).doc

【精品】税法适用案例(附答案).doc税法适用案例
第二章增值税
一般纳税人应纳税额的计算
1某工业企业为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。上月留抵税额2000元。2009 年2月发生下列业务：
从农业生产者手中收购玉米40吨，收购价3000元/吨，共支付收购价款120000元。 企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅 助材料款15000元，企业收回所加工的药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的 药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外，支付给运输单位的销货运输费用12000 元，，取得普通发票。
购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税税款68000 元。材料已验收入库，发票当月通过认证。
从国外购进两台机器，取得的海关开具的增值税专用缴款书上注明的增值税税额为18 万元。同时进口一批应缴纳消费税的货物，到岸价格150万元。当月，公司在海关缴纳了 30万元关税及进口消费税18万元。当月，(含税)销售给国 内某企业。
将产品对外投资入股，该企业同类产品不含税售价500000元。
发货给外省分支机构一批产品，价款500000万元，同时，支付给运输单位运杂费500 元，取得运费发票上记载运费300元，建设基金100元，保险费、装卸费100元。
本月以折扣方式销售货物80000元(不含税)，折扣率5%,并将折扣额与销售额在同 一张发票上分别注明。
本月将2008年9月收取的包装物押金予以没收。
上月购进原材料发生非正常损失，成本价为10000元。
计算该企业本月应纳增值税额。
2
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2008年10月有关生产经营业务如下：
以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开 具税控专业发票，注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。
销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，开具税控专用发票， 注明价款600万元，增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业 给予特约经销商原售价2%的销售折扣。
将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售， 共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。(成本利润率、消费税率为8%)。
销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65. 52万元，3辆进口小 汽车固定资产原值为65万元，销售时账面余额为58万元。
当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经过税 务机关认证；支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元，没 有取得发票。
从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明 价款20万元，。
当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元(不含税)。
计算该企业2008年10月应纳的增值税税额。
2解析：
销项税额=450X17%=76. 5万元
销项税额=102万元
销项税额=50X (1+8%) 4- (1-8%) X 17%=9, 98 万元
销售使用过的小汽车，售价未超过原值，不需缴纳增值税
65. 524- (1+4%) =63万元，小于65万元，售价低于原值。
进项税额=102万元
进项税额=
进项税额转出=35X17%=5. 95万元
该企业本月应纳增值税额=76. 5+102+9. 98-102-1. 2+5. 95=91. 23万元
3
某商场为增值税一般纳税人。2008年发生以下购销业务：
购入服装一批，取得专用发票并经认证通过。专用发票注明的金额为30万元，进项税 额为5. 1万元，货款30万元当月已付清。另外，购进这批货物时已支付运费3万元，取得 普通发票。
购进税控收款机取得增值税专用发票，，，该税 控收款机作为固定资产管理。
从废旧物资回收单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款10万元，支付给丙企业 运费1万元，并取得运费发票。
从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元。入库后，将收购 的农产品的40%作为职工福利消费。
用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货 款，其余货款于9月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100 万兀。
零售各种服装，取得含税销售额40万元，同时将零售价为2. 12万元的服装作为礼品 赠送给了顾客。