国税计算题部分答案.doc

国税计算题部分答案.doc计算题部分答案
计算题
1、某个人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人 民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计 在美国缴纳税款折合人民币2万元；另外，该人还从日本取 得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得 税1万元。该人能够向国内主管税务局提供全面的境外完税 证明，且已证明属实。
要求：
（1） 计算境外税额扣除限额；
（2） 计算在我国应当实际交纳的税款。
解答：
（1） 计算境外扣除限额
在美国特许权使用费所得扣除限额二12x （1-20%） x20%=l. 92 （万元）
股息所得扣除限额=8x20%=!. 6（万元）
在美国所得税款的扣除限额为：1. 92+1. 6=3. 52（万元）
在日本所得税款的扣除限额=10x20%=2 （万元）
（2） 计算该人在中国实际缴纳税款：
在美国缴税2万元小于扣除限额3. 52万元，全额扣除.
在我国应补税款=3. 52-2=1. 52（万元）
在日本缴税1万元小于扣除限额2万元全额扣限
在我国应补税款=2-1=1 (万元)
该人在中国实际应补交税款=1. 52+1=2. 52(万元)
2、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%, 2009年5月份的有关生产经营业务如下：
销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得 不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲 产品的送货运输费收入5. 85万元；
销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29. 25 万元；
将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成 本价20万元，成本利润率为10%,该产品无同类市场销售价 格；
购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60 万元，进项税额10. 2万元，另支付购货的运输费6万元， 取得运输公司开具的普通发票；
向农业生产者购进农产品一批，支付收购价30万元。 支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。 以上票据均符合税法的规定。计算该企业5月份应缴纳的增 值税。
解答：(1)销售甲产品的销项税
=80xl7%+5. 85/(l+17%)xl7%=14. 45 万元
销售乙产品的销项税额=29. 25/ (1+17%)
xl7%=4. 25 万元
自用新产品的销项税额=20x(l+10%)xl7%=3. 74 万元
外购货物应抵扣的进行税额=10. 2+6x7%=10. 62万元
外购农产品应抵扣的进行税额=30xl3%+5x7%=4. 25
万元
该企业5月份应缴纳的增值税
=14. 45+4. 25+3. 74-10. 62—4. 25=7. 52 万元
某工业企业为增值税一般纳税人，4月份发生以下购销业
务：
购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发 ，，并取得 运输发票；
购进一项专利技术，支付价款5万元；
用自产的元器件组装成10台音响用于本企业集体福
利，该批元器件的成本为1万元，国家规定的成本利润率为
5%；
(不含税)。题 中票据认证相符。
计算该企业4月份应纳的增值税。
解答：
转让无形资产属于营业税的范围，故购进的专利权不
di 抵扣；
将自产的产