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2021年电大高级财务会计网上作业
高级财务会计作业二
(-11-23 16:15:30)
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教育
一、叙述题（共 3 道试题，共 100 分。）
 
P企业为母企业，1月1日，P企业用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q企业发行在外80%股份并能够控制Q企业。 同日，Q企业账面全部者权益为40 000万元（和可识别净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P企业和Q企业不属于同一控制两个企业。
（1）Q企业实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；宣告分配现金股利1 000万元，无其它全部者权益变动。实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，宣告分配现金股利1 100万元。
（2）P企业销售100件A产品给Q企业，每件售价5万元，每件成本3万元，Q企业对外销售A产品60件，每件售价6万元。P企业出售100件B产品给Q企业，每件售价6万元，每件成本3万元。Q企业对外销售A产品40件，每件售价6万元；对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P企业6月25日出售一件产品给Q企业，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q企业购入后作管理用固定资产入账，估计使用年限5年，估计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：
（1）编制P企业和和长久股权投资业务相关会计分录。
1月1日
借：长久股权投资     33 000
 贷：银行存款             33 000
 
分配现金股利1000万元
借：应收股利（1000×80%） 800
 贷：长久股权投资             800
借：银行存款          800
 贷：应收股利        800
分配现金股利1100万元
应收股利=1100×80%＝880（万元）
应收股利累积数＝800+880＝1680万元
投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元
应恢复投资成本800万元
借：应收股利（1100×80%）880
    长久股权投资          800
 贷：投资收益                1680
借：银行存款          880
 贷：应收股利        880
 
 
（2）计算12月31日和12月31日按权益法调整后长久股权投资账面余额。
按权益法调整后长久股权投资账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）
按权益法调整后长久股权投资账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元）
 
（3）编制该集团企业和合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）
抵销分录
1）投资业务
借：股本      30 000
    资本公积   2 000
    盈余公积   1 200 
    未分配利润  9 800
    商誉        1 000
 贷：长久股权投资     35 400
     少数股东权益      8 600
（30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600
借：投资收益                3 200
    少数股东损益（4000×20％）800
    未分配利润——年初       7 200
 贷：本年利润分配——提取盈余公积  400
                 ——应付股利     1 000
     未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）9 800
2）内部商品销售业务
借：营业收入   500
 贷：营业成本     500
借：营业成本    80
 贷：存货          80
3）内部固定资产交易
借：营业收入     100
 贷：营业成本        60
     固定资产――原价   40
借：固定资产――累计折旧  4
 贷：管理费用               4
抵销分录
1）投资业务
借：股本      30 000
    资本公积   2 000
    盈余公积   1 700 
    未分配利润13 200  （9800+5000-500-1100）
    商誉        1 000
 贷：长久股权投资     38 520
     少数股东权益      9 380
（30000++1700+13200）×20%＝9380
借：投资收益                   4 00