高级审计师财务会计和财务管理知识考点.docx

高级审计师财务会计和财务管理知识考点
财务会计和财务管理
一、试分析受托责任观与决策有用观。 请按以
下层次论述：
（一） 受托责任观的基本内涵，并指出在受托责 任观下，财务报告的主要目标
（二） 决策有用观的基本内涵，并指出在决策有 用观下，财务报告的基本目标 答题要点
（一） 受托责任观的基本内涵是：（l ）财务报告
的目标是以恰当的方式有效反映资源受托者的 受托责任及其履行情况；（2）会计人员作为独 立的第三者介入委托代理关系之中，以客观的立 场反映受托责任及其履行情况，其行为不受任何 一方面影响，只接受会计规范的指导； （3）由
于最有效地反映受托责任履行情况的信息是关
于企业经营业绩的信息，故财务报告应以反映企 业经营业绩及其评价为重心。
（二） 决策有用观的基本内涵是：（1）会计信息
是经济决策的基础，财务报告的目标是提供有助 于经济决策的有用信息；（2）强调会计人员和 会计信息使用者之间的关系，而不过多地强调信 息使用者与企业经济活动之间的关系； （3）重 视财务报告本身的有用性，而非编制财务报告所 依据的会计准则和会计系统整体的有效性。其基 本目标是提供依据以进行经济决策所需的信 自一
/Lb、。
二、试述会计计量属性。 请按以下层次论述：
（一） 中国〈〈企业会计准则——基本准则》规定
的会计计量属性类型
（二） 解释五种会计计量属性的概念
（三） 中国会计准则中关于公允价值应用的限制 条件（四）说明公允价值体系的缺陷（指出两 点即可）
答题要点
（一）中国〈〈企业会计准则——基本准则》规定 了五种会计计量属性，即历史成本、重务成本、 可变现净值、现值和公允价值。 （二）五种会
计计量属性的概念
历史成本：又称为实际成本，就是取得或制造某 项财产物资时所实际支付的现金或其它等价 物。
重谿成本：又称为现行成本，是指按照当前市场 条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或
现金等价物金额。
可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以资 产预计售价减去进一步加工成本和预计销售费 用以及相关税费后的净值。 现值：是指对未来
现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值， 是 考虑货币时间价值的一种计量属性。
公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易 双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
（三）中国会计准则中关于公允价值应用的限制 条件
1、 公允价值的非主导性。中国会计基本准则明 确规定：“企业在对会计要素进行计量时，一般 应采用历史成本"。这实际上是在强调历史成本 计量属性在中国会计计量中的主导地位。 这也说 明，中国是在坚持以历史成本计量为基础的前提 下，引入重谿成本、可变现净值、现值和公允价 值的。
2、 条件要求较为苛刻。中国会计准则对公允价 值在什么情况下能够用，设定了较为苛刻的限制 条件。例如，《企业会计准则第3号一一投资性 房地产》明确规定：企业应在资产负债表日运用 成本模式对投资性房地产进行后续计量，但有确 凿的证据表明其公允价值能够持续可靠地取得， 应当运用公允价值计量属性；而且规定运用公允 价值计量时应同时满足两个条件：一是必须有活 跃的房地产交易市场；二是企业能够从房地产交 易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及 其它相关信息。〈〈企业会计准则第5号一一生物 资产》也有类似的规定。不难看出，中国会计准 则对公允价值的运用采取了非常谨慎的态度，并 非所有企业在任何情况下都能够运用公允价 值。
（四）公允价值体系的缺陷1、公允价值的含义 难于理解。
2、 公允价值的计量标准受到会计环境的影响。
3、 公允价值所依托的市场价格难以保证公允价 值的公允性。4、国际金融动荡使资产和负债的 公允价值丧失了应有的一致性。
三、试分析经济全球化背景下会计准则国际趋同 的概念内涵、现实路径及其趋同后果。 请按以
下层次论述：
（一）会计准则国际趋同与会计国际协调的区 别（二）中国会计准则国际趋同的路径及其后
果
答题要点
（一） 会计准则国际趋同与会计国际协调的区 别
会计的国际协调主要是指在没有先入为主的条 件下，各国之间在平等、独立、自愿的条件下， 经过各方沟通、谈判、协商，采取放弃（或部分 放弃）、改进、接受、退让、提高、重建等方式， 来达到各国会计标准和实务的协调。会计国际协 调是一种多主体、多方向的协调，其中包括以单 主体、单方向协调为特征的国际会计准则协调， 即国际会计准则委员会（IAS。向世界推广国际 会计准则的工作。
所谓会计准则的国际趋同，就是使各国会计准则 向某套基准会计准则靠拢或与某套基准会计准 则相似，这套基准会计准则应当博取各国会计准 则之长且适合在全球范围内使用。
随着IASC改组为