薪酬会计分录及新个人所得税知识.pptx

职工薪酬核算
及个税知识
壹
个人负担部分
贰
企业承担部分
叁
个人所得税
肆
总结
目
录
壹
总人工成本
单位承担
社保
养老金：20%
失业金:%
医 疗：8%
生 育：%
工伤：%
公积金：3657-18285元
实发工资
（到手工资）
应发工资
个人养老金8%
%
个人医保2%
工资结转
这部分直接按照人力资源部门的工资表入账。工资表我们都见过，如下图：
职员姓名
基本工资
岗位工资
奖金
各种补贴
加班费
应发合计
这里的应发合计就是公司承担的职工人工成本中个人的部分，但是这里的应发合计和职工到手的还有差异，因为公司还要帮你代扣代缴个人承担的社保、公积金、个人所得税。
假如，2018年8月某员工甲工资10000，这个1万就是他的应发工资数。具体怎么算出来的，这里每个公司都不同，假如就是这样吧。
工资结转
首先2018年8月财务部门会按照权责发生制计提工资，结转成本费用，员工甲是管理人员，属于管理部门，全部入管理费用，当然根据职工所属部门会入到其他科目，比如销售费用，制造费用、生产成本等。
借：管理费用-工资 10000
贷：应付职工薪酬-工资 10000
企业一般是次月发放上月工资，也有单位是当月发当月的工资，不管怎样，在发放工资的时候企业要代扣各种保险和个税，这部分通过应付职工薪酬、其他应收款、应交税费来先挂，实际支付社保局和税务局的时候截平。
发放工资
假如员工甲的工资是9月发8月的，而且公司以2017年实际平均工资为基数缴纳社保和公积金，假如员工2017年平均工资也是10000。
贰
企业承担
壹
贰
序号
保险类型
2018缴费基数
单位缴纳
个人缴纳
缴费标准
1
养老保险
10000
2000
800
单位20%，个人8%
2
医疗保险
10000
800
200
单位8%,个人2%
3
生育保险
10000
100
——
单位1%
4
失业保险
10000
70
30
%,%
5
工伤保险
10000
50
——
%
6
合计
3020
1030
收入额
养老
医疗
失业
减除费用
应纳税所得额
税率
速算扣除
个税
实发工资
10000
800
200
30
5000
3970
10%
210
187
8783
发放工资分录：
借：应付职工薪酬 10000
贷：应交税费—养老保险 800
应交税费—失业保险 30
应交税费—医疗保险 200
应交税费—个人所得税 187
银行存款 8783
企业承担
提取工资、社保分录：
借：管理费用 12970
贷：应付职工薪酬 10000
应交税费—养老保险 2000
应交税费—医疗保险（生育） 900
应交税费—失业保险 70