增值税纳税筹划及案例.ppt

第1章增值税纳税筹划
及案例分析
第一节增值税知识要点回顾
、增值税 value- added tax
1、增值税概念
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳
务以及进口货物的单位和个人的增值额征收的
种流转税。(+提供应税服务
◆加工、修理修配劳务:加工是指受托加工货物,
即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托
方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修
配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复
使其恢复原状和功能的业务。
■2、增值税的纳税人:一般纳税人、小规模纳税人
纳税人
小規模纳税人一般纳我人
从事货糊产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事年应税销售额
物产或者提供应税艻务为主,并兼营货物批发或者售的在5万以
年应税销售额
纳税人
下
在0万元以上
年应税销售额
批发或零售货物的納税人
在8F元年应我销售额
在B万元以上
下
年应稅销售额超过小规魏納稅人标的其他个人按小规模纳税
人纳税
非企业性单位、不经常发生应积行为的企业
可选择按小规
摸纳税人納税
除适用13%税率货物之外的应税货物和
17%
所有应税劳务
基本温饱(粮食、鲜奶、盐)
般13%
精神文明(书、报纸、杂志)
纳税人
农业(饲料、化肥、农药)
虍源(自来水、暖气、冷气、煤气等)
税零税除国家另有规定外,出口货物税率为零
率/率
11%(交通运输业服务、邮政业、基础
改革电信业);6%(现代服务业、增值电信
业)
公当期应纳税额=当期销项税额一当期进
式项税额(税额抵扣制)
销
应项公销项税额不含税销售额税率
般纳税式不含税销售额含税销售额/(1+税率)
/税/额
额
1)从销售方取得的增值税专用发票上
税
人
计
注明的增值税税额;
算进
2)从海关取得的海关进口增值税专用
项税额
缴款书上注明的增值税税额;
抵扣
3)购买免税农业产品准予按卖价和
13%的扣除率计算
4)运费按“运费+建设基金”的7%扣
除率计算
1)生产型:年销售额在50万元以下
2)非生产型:年销售额在80万元
小认定标准以下
3)个人、非企业性单位、不经常
规模纳税人
发生应税行为的企业(可选)
征收率3%
应纳税额=不含税销售额*征收率
应纳税额
计算
不含税销售额=含税销售额/(1+征
税率)
特殊情况下销售额的确定
销售方式
税务处理
说明
折扣销焦可以从销售额中扣
(商业折扣)减(同一张发票上目的:促销
分别注明)
销售折扣析扣额不得从销售旧的:发生在销货之后,
(现金折扣)颛额中减除
于一种融资行为。
目的:保商业信誉,对
销售折让所让额可以从销售已售产品出现品种、质
额中减除
量问题而给予购买方的
朴偿
课堂练****1:计算销项税额或进项税额
2010年9月,某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机,
每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务
■(1)9月5日,向各大商场销售电枧机2000台,对这些大
商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%
的销售折扣。
■解答:销项税额=2000X5000X17%1700000元
■(2)9月8日,发货给外省分支机构200台,用于销售
并支付发货运费等费用1000元,其中,取得运输单位开
具的货票上注明的运费600元,建设基金00元,装卸费
100元,保险费100元,保管费100元。
解答:销项税额=200X5000X17‰=170000元
进项税额=(600+100X7%-49元
■(3)9月10日,采取以旧换新方式,从消费者个
人手中收购旧型号电视机
新型号电视机
100台,每台旧型号电视机折价为500元。
■解答:销项税额=100X5000X17%=85000元
注意:旧电视机丕能计算进项税额进行抵扣
因在于旧电视机是消费者手中直接收购的,不
可能取得增值税专用发票。
(4)9月15日,购进生产电视机用原材料一批
取得增值税专用发票上注明的价款为20000
增值税税额为340000元,材料已经验收入库。
解答:进项税额=340000元
(5)9月20日,向全国第九届冬季运动会赠送电视
机20台
解答:销项税额=20X5000X17%=17000元
(6)9月23且,从国外购进两台电视机检测设备
取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为
l80000元。
解答:进项税额=180000元
计算该企业9月份应纳增值税税额。
该企业9月份应纳增值税税额为:
1700000+17