增值税应纳税额的计算
增值税应纳税额计算的基本要素
增值税纳税人
增值税应纳税额的计算方法
增值税纳税义务发生的时间
销售额
、增值税纳税人
小规模纳税人:实行简易计税的方法(不允许抵扣
进项税额),通常不能自行开具增值税专用发票,
但可以到税务机关申请代开。
丶一般纳税人通常釆用一般计税方法计算增值税应纳
税额。
扣缴义务人
二、增值税应纳税额的计算方法
T=销项税额一进项税额
不含税销售额×税率一进项
计
算小规模纳我人
T=不含税销售额×征收率
换算公式
式
进口货物
T=组成计税价格×税率
扣缴计税方法
T=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率
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、增值税纳税义务发生的时间
纳税人发生应税行为,其纳税义务发生时
间通常为收讫销售款项或者取得销售款项
凭据的当天;先开具发票的,为开具发票
的当天。
、增值税纳税义务发生的时间
具体情况
1、采取直接收款方式销售货物的,不论货物是
否发岀,均为收到销售款项或者索取销售款凭
据的当天。
2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,
为发出货物并办妥托收手续的当天。
3、采取赊销和分期收款的方式销售货物的,为
书面合同约定的收款日的当天,无书面合同的
或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发
出的当天。
、增值税纳税义务发生的时间
具体情况
4、预收款
(1)采取预收货款方式销售货物的,为货物发出
的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型
机器设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或
书面合同约定的收款日的当天。
(2)纳税人销售租赁服务采取预收款方式的,其
呐税义务发生时间为收到预收款的当天
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