会计思维导图.doc

账面价值-现值=资产减值损失
计提
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
贷款损失准备
坏账准备
转回
借：持有至到期投资减值准备
贷款损失准备
坏账准备
贷：资产减值损失
账面价值-公允价值=资产减值损失

持有至到期投资

资产减值准备

初始计量
借：交易性金融资产--成本【公允价值】
投资收益【发生的交易费用】 区别于其他
应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
贷：银行存款【按实际支付的金额】
后续计量
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
资产负债表日
计提
借：资产减值损失【应减记的金额】
贷：资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】
可供出售金融资产-减值准备【差额】
转回
借：可供出售金融资产--减值准备
应按原确认的减值损失 贷：资产减值损失
( ) ' - '

可供出售金融资产
整体转移
部分转移

转移

交易性金融资产
公允价值>账面余额的差额
借：交易性金融资产--公允价值变动
贷：公允价值变动损益
出售
借：银行存款【应按实际收到的金额】
贷：交易性金融资产--成本
--公允价值变动
投资收益
同时：借：公允价值变动损益
贷：投资收益
公允价-买入成本=计入“投资收益”金额
公允价-账面价值=影响“营业利润”金额
到期日固定
回收金额固定
条件 明确意图
有能力
<

发行方行使赎回权可以赎回的债务工具
浮动利率债券投资
持有意图不明确
限售股权

条件

重分类
企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价
借：持有至到期投资--成本【面值】
应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
持有至到期投资--利息调整 【差额，贷】
贷：银行存款【按实际支付的金额】
【注意】相关税费及溢价折价的处理
借：应收利息【债券面值×\u31080X面利率】
分期付息，一次还本
借：应收利息 【面值×\u31080X面利率】
股票投资
借：可供出售金融资产--成本【公允价值＋交易费用】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
贷：银行存款【实际支付的金额】
持有至到期投资
后续计量
按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
实际利息收入＝期初摊余成本×\u23454X际利率【贷：投资收益】
应收利息＝面值×\u31080X面利率【借：应收利息】
利息调整的摊销＝二者的差额
贷：投资收益【期初摊余成本×\u23454X际利率】
持有至到期投资--利息调整 【差额，借】
借：持有至到期投资--应计利息【面值×\u31080X面利率】
贷：投资收益【期初摊余成本×\u23454X际利率】
持有至到期投资--利息调整 【差额，借】
可供出售金融资产--利息调整 【按其差额】
贷：投资收益【期初摊余成本×\u23454X际利率】
可供出售金融资产--利息调整 【按其差额】
一次还本付息
借：可供出售金额资产--应计利息【面值×\u31080X面利率】
可供出售金融资产--利息调整 【按其差额】
贷：投资收益【期初摊余成本×\u23454X际利率】
可供出售金融资产--利息调整 【按其差额】
<
出售
债券投资
借：可供出售金融资产--成本 【按债券的面值】
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】
可供出售金融资产--利息调整 【差额，贷】
贷：银行存款【按实际支付的金额】
资产负债表日
公允价值>账面余额的差额
借：可供出售金融资产--公允价值变动
贷：资本公积--其他资本公积

可供出售金融资产

贷款和应收款项

出售
借：银行存款【应按实际收到的金额】
投资收益【差额，贷】
贷：持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】
投资收益【差额】
已计提减值准备的，还应同时结转减值准备
活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产
持未到期的商业汇票向银行贴现
借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】
财务费用【按贴现息部分】
理解：摊余成本
借：银行存款【应按实际收到的金额】
贷：可供出售金融资产
投资收益