关于商业折扣、现金折扣的会计与税务处理.docx

关于商业折扣、现金折扣的会计与税务处理关于商业折扣、现金折扣的会计与税务处理一、商业折扣的会计与税务处理 《企业会计原则第14号——收入》的规则,销售商品触及商业折扣的,应该遵照扣除商业折扣后的金额肯定销售商品收入金额。在销售折扣的状况下,企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实践销售金额加以确认,即以整个销售净额除税后贷记主营业务收入,以整个销售净额借记应收账款或银行贷款,以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费——应交增值税(销项税额)。 《对于确认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函【号)规则,企业为匆匆进商品销售而在商品价钱上给予的价钱扣除属千商业折扣、商品销售触及商业折扣的,应该遵照扣除商业折扣后的金额肯定销售商品收入金额。对于销售折扣,现行增值税税法规则,假如销售额和折扣额是在同一张发票上分手注明的(普通发票或增值税发票的开具方法雷同),能够按折扣后的余额作为销售额盘算增值税、营业税和企业所得税;假如将折扣额另开发票,不管其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额盘算增值税、营业税和企业所得税。税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的状况。《国度税务局对于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函【号)规则:征税人销售货物给购货方的销售折扣,假如销售额和折扣额在同一张销***上注明的,可按折扣后的销售额盘算交纳所得税;假如将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。另外在增值税的处理上,国度税务总局对于印发《增值税若干详细问题的规则》的告诉(国税发【1993】第154号)规则:征税人采取折扣方法销售货物,假如销售额和折扣额在同一张发票上分手注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;假如将折扣额另开发票,不管其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。商业折扣仅限于货物价钱的折扣,假如销货方将自产、委托加工或购置的货物用于实物折扣的,则该实物款额不能从货物销售额中减除,且该实物应按《增值税暂行条例实行细则》“视同销售货物”中的“无偿赠予别人”的规则,盘算交纳增值税,同时计入应征税所得额。 、税务处理例1:A公司赊销商品一批,按价目表的价钱盘算,货款金额总计100000元,给买方的商业折扣为10%,实用增值税税率为17%。代垫运杂费5000元。在销售时有商业折扣的状况下,应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。应作如下会计分录: 借:应收账款110300 贷:主营业务收入90000 应交税费——应交增值税(销项税额)15300 银行贷款5000 收到货款时: 借:银行贷款 110300 贷:应收账款110300 例2:B企业系增值税个别征税人。(下同),主营汽、柴油销售。为了拓展市场,扩张销售,抉择采取商业折扣方法对一次性购柴油1吨者,折扣1%;购5吨,折扣3%,正常销售价钱为5000元/吨。现有C企业用银行转账支票前来购柴油5吨。(柴油的增值税率为17%) (1)盘算销售额、折扣额、销项税额及价税算计,用折扣后的销售额盘算增值税。销售额为5×5000×97%=24250元折扣额为5×5000×3%=750元销项税额为24250×17%=+412250=2