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基基层报账员培训资料2012-9-29一、票据常用知识㈠发票适用类型目前学校经常接触的有两类发票,一是收到款项时,向外单位和个人提供的发票,包括财政部门印制的非税收入和往来款票据(含食堂收费专用票据),其中非税收入票据主要用于收取幼儿保育费、代收费等,往来款票据主要用于收取借款、赔款、捐款、押金等项目;二是支付款项时收到的税务发票,分为国税、地税两类,其中国税针对销售商品、货物,提供工业性加工劳务业务等,地税针对建筑安装装潢、邮电通讯业、饮食服务业、旅馆住宿、代理服务、销售不动产和无形资产业务等。发票的类型必须与经济业务性质相符,有几点要特别注意:1、村级经济合作社发票只能用于收取往来款项与非经营性收入,如:水电费、土地补偿费、捐款及清苗赔偿等项目,不得用于房租(仅指建制镇)、工程款、购买货物等经营性收入。2、向外单位支付不须纳税的款项(如押金、归还借款等),应由对方单位提供税务部门的统一收款收据;3、不能用材料发票代替工程发票,不能用供应商的进货发票代替销***。如:零星维修协议(合同)为包工包料,结算时不能分别开具材料发票和劳务发票,也不能全部开具劳务发票或全部用材料发票,必须是税务部门***或维修工程发票。㈡外来原始凭证的审核原始凭证的真实合法完整是保证会计真实的基础;审核原始凭证的真实合法完整也是财会人员的主要职责,《中华人民共和国会计法》第三章第十七条规定:会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正、补充。凭证审核主要内容包括:1、合法性凭证的合法性包括票据本身合法和票据开具内容合法,具体地说,外单位提供的发票上应有税务监制章,并加盖单位财务专用章或发票专用章;票据所反映的业务内容要符合上级有关财经政策、法规、纪律。2、真实性要检查票据是否存在伪造作假(电脑开票已可杜绝此现象)(如大头小尾、涂改、抽芯)等现象,检查票据反映的经济业务事项是否属实。3、正确性要做到内容齐全、填写规范,开具的内容与发票类别相符、在规定的额度和时间内开具。首先要审核发票、收据的类型,是属于商品销***、服务类发票、增值税发票,还是属于往来款项发票;然后审核经济业务是否与发票相符,如:眼镜业的发票有无用来开具“办公用品”、商品销***的经济内容记载“修理费”等。4、完整性⑴开票日期。审核票据开票日期与发票适用日期是否相符,如果开票日期与报销日期间隔过长的,则应分析原因,慎重报销。⑵单位名称。审核凭证上的单位名称是否与本单位名称相符。⑶填制内容。审核货物名称、数量、单价与金额填写是否完整、正确,如果发票货物名称栏仅笼统地填写“办公用品”、“生活用品”、“建筑材料”、“维修费”等项目,必须附明细清单。⑷收款单位签章。审核凭证是否加盖了对方单位财务专用章或发票专用章;如果附有明细清单的,则清单上的印章必须与发票上的印章一致。⑸有关人员签名。审核原始凭证有关人员是否签名、有无不签名或是只签姓的情况;一般购物发票必须有经办人、验收人(或证明人)、审批人三人签名,其他支付业务发票上必须有经手人、审批人的签名(如果经手人是出纳,还必须由证明人签名);财务审批人签字要求签上“同意支付”等字样;签字应尽量放在原始凭证的右侧;凡属专控商品的须附书面审批资料。㈢学校自制原始凭证的制作学校自制的原始凭证经常使用的主要有:单位工资福利发放清单、差旅费报销单、学生退款及行政向工会、退协拨款等凭据。1、学校工资补贴、福利奖金等发放单的制作要求⑴自制发放单一般应具备“学校名称、发放日期、发放内容、发放数量、合计金额、制表人、发放人、审批人”等内容,有代扣项目的发放单,还应有“应发合计”、“扣款合计”、“实发合计”项目。⑵在职人员、退休人员、招聘人员应分别造册。⑶学校奖金、福利、补贴等的发放,一般每月一次,通过银行代发。银行代发的取消发放人、领款人签字,但要求给教师提供工资条。⑷自制凭证制作尽量做到大小适中,以便于会计档案的装订(现在的会计档案规格是21cm*14cm)。2、差旅费报销单的使用要求:差旅费报销单应正确填写出差人姓名、出差日期、事由、路线、乘坐工具、各项补贴、金额及其他项目;报销所附票据,必须保留有效日期(始发和终止时间),平整粘贴在差旅费报销单背后,不得使用订书针、大头针、回形针。3、退还学生收费时,建议以学生或学生家长领款签字的表格作为原始凭证,并同时附原学生收费发票的复印件。4、向工会、退协拨款的单据制作:由工会、退协出具报告,经财务审批人签字同意后拨款。㈣财政收费票据的保管与使用1、保管的基本要求发放到下属校点的发票,原则上要求由报账员保管。报账员向中心学校领取空白发票、班主任向报账员领取发票,都必须有严格的领用手续,使用过程中要确保发票安全,做到防盗、防火、防霉变、防虫蛀鼠咬。2、发票的