企业运营中入账票据管理与税务风险防范宁波.doc

2015企业运营中入账票据管理与税务风险防范第一节当前税收征管环境一、征管与稽查形势1、税收增长如“脱缰野马一日千里”2、税务稽查正逐渐从“执法督查”转为“以抓收入为主”,自查+重点稽查,纳税评估3、发票与税收:以票控税,发票是税务稽查的突破口,也是企业税收管理的重点和难点,查账、查案、查税必查票(1)销售货物并运输,应当如何开具发票?(2)销售货物并提供建筑业劳务,应当如何开具发票?(3)税前扣除的合法凭证中,哪些情况可以凭收据税前扣除?(4)甲企业向A公司借款1000万元,年息为10%,借款期限自2013年1月至2014年12月,合同约定2014年12月到期时一次性还本付息,甲公司2013年度计提但无需支付也不能取得发票的利息支出100万元,是否可以在2013年度税前扣除?A公司何时开具发票,纳税义务发生时间与纳税地点如何确定?4、2015年的稽查重点行业:税总发〔2015〕88号2015年全国税务稽查的重点和税收专查的项目:三项指令性检查项目(出口退税、黄金交易、资本交易事项)、三项指导性检查项目(房地产建筑业、高收入者个人所得税、盈利性教育培训)和营改增专项稽查工作一是狠抓重大税收违法案件查处工作。严厉打击涉税违法犯罪活动;严格落实重大案件上报和督办制度;充分运用税收风险分析成果提高稽查打击准确性;大力改进协查工作,提高协查质量。二是狠狠打击骗取出口退税活动。联合公安、海关等部门,继续严厉打击骗取出口退税活动,狠抓重大骗税案件查处。三是认真落实税收专项检查和重点税源轮查工作。将国家税务总局指令性和指导性检查项目与本地实际相结合,选准检查项目;进一步完善总局牵头指导、总部所在地税务机关为主、跨地区联动、国地税联合的重点税源企业检查工作机制。四是切实发挥税收“黑名单”制度作用。按照“深入推、打连发”的方式,依法、依规地有序公布重大税收违法案件信息;积极协调和督促相关部门落实联合惩戒措施。五是深入开展打击发票违法犯罪活动工作。继续落实全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组确定的任务;积极会同公安等部门进一步加大制售假发票犯罪活动打击力度;进一步加强虚假发票“买方市场”整治工作。5、发票管理办法、刑法修正案对发票违法的处理规定《发票管理办法》对虚开发票的处罚:虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。刑法修正案(八)发票的风险点增加了哪些内容?第33条、第35条:“虚开发票罪持有伪造的发票罪处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。”刑法第205条规定,只要纳税人实施了虚开增值税专用发票的行为,并且虚开税款数额在一万元以上,或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上者,构成虚开增值税专用发票罪;虚开税款数额50万元以上,或者:a、因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的;b、虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的;c、具有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或无期徒刑,并处以5万元以上50万元以下罚金或者没收财产单位犯上述之罪的,采取双罚制原则,即对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处以拘役或有期徒刑或无期徒刑。二、权责发生制的运用与以票控税之争,“实际发生”如何界定?实际发生一定要支付吗?实际发生与取得发票、收付权利/义务产生与实际收/付款案例分析:跨年度取得的成本费用发票如何处理某企业2010年发生的费用支出,截止年度所得税汇算清缴结束前仍未取得合法有效凭证,于汇缴结束之后方取得发票,应如何进行会计与税务处理,是否可以入账并税前扣除?如何补救?国家税务总局公告 2011年第34号:关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。启示:“以票控税”的征管环境,可能会导致跨年度取得发票的支出无法税前扣除。如何规避税务风险?国家税务总局公告2012年第15号第六条:关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先