税务稽查新方法及应对讲义.ppt

2009税务稽查新方法常见问题及应对1主要内容第一部分税务稽查的基本方法第二部分企业所得税常见问题及稽查第三部分个人所得税常见问题及稽查第四部分增值税常见问题及稽查第五部分营业税常见问题及稽查第六部分特殊业务常见问题及稽查第七部分如何正确应对税务稽查22009税务稽查形势关于进一步做好税收征管工作的通知国税发[2009]16号(一)加大查处税收违法行为力度。——继续查处利用虚假凭证、做假账、账外经营、两套账等手段偷逃税款行为;——重点查处企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或销毁电子账簿,利用互联网和手机等新型支付手段逃避纳税的问题,以及关联企业利用区域税收优惠转移应税收入问题;——重点关注零负申报、低税负和跨国经营企业涉税问题;对国内大型连锁零售企业实施重点检查。3——重点查处假报出口、以次充好、低价高报、将低退税率产品按高退税率产品申报退税,以及利用小规模纳税人货物、未缴税或缴税不足货物骗取出口退税等行为。——继续查处虚开发票违法行为,对废旧物资经营企业有关征税政策调整前存在的疑点,应加大检查力度;——高度关注增值税转型后,部分企业将以前年度固定资产列入当期抵扣的新动向,重点查处利用真票套打、虚开专用发票和其它可抵扣票偷骗税的违法行为。4(二)深入开展税收专项检查和专项整治国税发[2009]9号——2009年重点检查大型连锁超市及电视购物、建筑安装、办理出口货物退(免)税业务的重点企业。——各地有选择地检查营利性医疗及教育培训机构、中介服务业、品牌经销及分销商、拍卖企业、非居民企业、3年以上未实施稽查的重点税源企业。——组织对大型企业集团的税收专项检查。——开展对建筑安装、交通运输、餐饮服务、商业零售等购买、使用虚假发票重点行业、企业的清理检查。——严厉查处违法使用发票冲抵个人收入偷逃个人所得税行为。5第一部分税务稽查的基本方法一、税务稽查中的分析方法二、一般查账方法三、一般调查方法四、账外经营的检查6一、税务稽查中的分析方法税务稽查中的分析法是指运用不同的分析技术,对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息,以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析,以确定涉税疑点和线索,进行追踪检查的一种方法。常用的分析法包括控制计算法、比较分析法和相关分析法。,利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确,发现问题的一种检查方法。常用的方法有:以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等。这种方法是加工制造业检查的重要方法。控制计算法的测算结果只能作为疑点,及下一步检查重点,不能直接作为证据对企业进行处理。但可以作为核定征税的主要依据。、数据,在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间,进行静态或动态对比分析,从中发现问题,获取检查线索的一种分析方法。表现形式:如行业税负比较、运输费用与购销数量的关系比较、某项费用在总成本中的比例偏高、职工工资与生产数量比较、费用与销售收入的比较等。,揭示其中的差异,判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。对于稽查对象而言,一项经济业务的发生,必然会引起一连串相关活动的变动。如:扩大成本虚开发票假发票或假付款(资金回流)如:隐瞒收入银行账户个人、单位设帐或往来帐户(资金流入)如:房地产企业销售开发产品需要签订合同、办理按揭、合同备案、开具发票、办理权证等。销售有对方的付款记录;购货有自己的付款记录等。10