企业所得税筹划练习11.ppt

练****一某企业A购并企业B,B企业合并时账面净资产为400万元,评估确认价值500万元。经双方协商,A用以下方案购并B:方案甲,A企业以160万股权和20万元人民币购买B企业;方案乙,A企业以140万股和80万元人民币购买B企。A企业合并的股票市价为3元/股,且共有已发行股1120万股(面值为1元/股)。假设合并后,被购并企业股东在合并企业中所占的股份以后年度不发生变化,合并后企业每年应税所得额为1000万元,增值后的固定资产平均折旧年限为5年,所得税税率为40%。假设不提取盈余公积,每年年末支付现金股利)。从税收筹划的角度,哪个方案较优??方案甲:现金支付额所占比例=20/500=4%?方案乙:现金支付额所占比例=80/500=16%?由于被并企业评估值大于账面价,所以可以选择方案一,这样合并时B不需计算资产转让损益****题二?A,B两个业,A个业经营不善而严重亏损达4000万元,但是却拥有大量的闲置房屋。B企业业经营较好,急需生产车间以扩大生产规模,因此计划从A企业购入一座厂房,双方议价1000万元。?请从税收筹划的角度,提供一个双赢的方案。?分析:若直接购买,B公司需交纳营业税=1000*5%=50(万元)?方案:B可以这样筹划:先以这些房屋分立一家新公司,然后B企业再购买这家公司的股权。由于企业购买股权并不需要缴纳营业税,这样通过筹划就可以节省50万元的营业税****题三某企业在2006年前累计亏损3000万元,主要原因是企业生产设备落后,产品技术含量低,产品销售不出去,且生产事故频发。为改变这种状况,该企业筹资2000万元,准备进行技术改造。经过市场调查和测算,获得两个可行方案(假设两个方案在五年内销售收入、应缴流转税及附加税、各项费用、税前利润基本一致(如表所示):一是该项投资全部用于企业内部设备改造,购买国产先进安全生产设备,并提高技术含量(2008年前企业所得税税率为33%,2008年后企业所得税税率为25%);二是对外投资新办高新技术企业,使企业早日扭亏为盈(企业所得税税率为15%且享受“两免三减半”的税收优惠政策)。五年内收入、费用、:选择哪个方案较优??假设3000万元亏损的税前补亏期均还有5年。?方案一:设备可抵免额=2000*10%=200(万元)?前三年利润总额3000刚好用于弥补亏损,前三年应纳税额为0;?第四年应纳税额=800*25%=200万元,用于抵免设备额的10%,实纳税额为0。?第五年应纳税额=700*25%=175万元,实纳税额为175。?5年来税后净利=4500-3000-175=1325(万元)方案二:企业纳税情况表时间新增利润应交所得税15%,虽然两个方案均享受国家的所得税优惠政策,但由于两个方案享受的所得税优惠政策不同,税收负担却不相同。方案一五年内累计缴纳所得税175万元,,(1325-)万元,因此应选择方案一。?某卷烟厂2010年没有设立独立的调拨站,其实现的卷烟销售收入为22000万元,形象广告费5500万元,业务招待费510万元。?(1)计算广告费及业务招待费超支限额,并为该卷烟厂作出筹划方案。?(2)通过临界点计算确定,当什么样的情况时独立的调拨站存在不存在无所谓****题四?[筹划思路](1)设立独立的调拨站,负责该厂卷烟的最终销售。即烟厂按税务机关核定的调拨价格将卷烟销售给调拨站,再由调拨站向各地销售,调拨站实际上就是一个独立的销售公司。因为卷烟厂和调拨站是关联企业,可以把调拨站的利润控制在几乎为零,即调拨站的销售利润在扣除广告费、业务宣传费、招待费、人员工资等费用后,几乎为零,不用缴纳多少所得税。?(2)假设调拨站销售收入为X万元,购进额为Y万元,当调