初级会计实务坐堂答疑讲义.docx

资产负债表:主要项目的填列:(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目,应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;“固定资产”项目,应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。【提示1】资产负债表中列示的资产项目的金额,是指的该资产的账面价值。【提示2】对固定资产来讲:账面余额二固定资产的账面原价账面净值二固定资产的原价-计提的累计折旧账面价值=固定资产的原价-计提的累计折旧-计提的减值准备【提示3】对无形资产来讲:无形资产的账面价值=无形资产的原价(值)-累计摊销-无形资产减值准备无形资产的账面净值=无形资产的原价(值)-累计摊销【例题•多选题】资产负债表下列各项目中,应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有( )。(2010年) 【答案】ABCD【解析】存货、无形资产、应收账款和长期股权投资应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列。(5)综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目,需根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列。资产负债表主要资产项目的填列说明(1) “应收账款”(资产类)项目,应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(2) “预收款项”(负债类)项目,应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。(3) “预付款项”(资产类)项目,应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(4) “应付账款”(负债类)项目,应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。四、利润表利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项目数字,应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。本期金额栏内的各期数字除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外,应当按照相关科目的发生额分析填列。禾I」润表的编制步骤:以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加公允价值变动收益和投资收益,计算出营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益 (-公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)一、营业收入包括主营业务收入和其他业务收入减:营业成本包括主营业务成本和其他业务成本营业税金及附加反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等销售费用销售商品过程中发生的包装费、广告费等和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用管理费用反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用财务费用反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括手续费和利息支出等资产减值损失计提各项资产减值准备所形成的损失力卩:公允价值变动收益(损失以“一”号填列)反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益投资收益(损失以“一”号填列)反映企业以各种方式对外投资所取得的收益,如为投资损失,本项目用“一”号填列二、营业利额(亏损以“一”号填列)力卩:营业外收入与其日常活动无直接关系的各项利得,主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等减:营业外支出与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失等其中:非流动资产处置损失固定资产、无形资产等处置损失三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)减:所得税费用所得税费用=当期所得税+递延所得税四、净利润(净亏损以“一”号填列)现金流量表:(二)现金流量分类企业产生的现金流量分为三类:经营活动产生的现金流量:经营活动产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动主要包括:销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。(1) 销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、