企业所得税政策汇集.doc

企业所得税政策汇编国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知国税函〔2009〕684号一、企业清算时,应当以整个清算期间作为一个纳税年度,依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内,向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表,结清税款。企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的,应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。二、进入清算期的企业应对清算事项,报主管税务机关备案。关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知财税【2009】122号一、非营利组织的下列收入为免税收入:(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入;(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。二、本通知从2008年1月1日起执行。关于转发《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知(国税函〔2009〕388号)》的通知青地税发〔2010〕7号:清算表一主三附企业清算所得税申报表1.“清算期间”:填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。附表一《资产处置损益明细表》附表二《负债清偿损益明细表》附表三《剩余财产计算明细表》填报说明新版清算所得税管理软件已于1月18日正式重新发布上线,各单位要按照总局、市局的规定,加强对企业破产、注销、合并、分立、清算等方面所得税的管理,切实用好新版清算所得税管理软件,逐户录入清算申报表。关于明确房地产开发企业开发建设廉租住房土地增值税和企业所得税有关问题的通知青地税发〔2010〕17号廉租住房,其未完工开发产品的计税毛利率,比照《关于转发〈国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知〉的通知》(青国税发〔2009〕84号)第一条第(一)项的规定执行,即廉租住房的计税毛利率不得低于3%。关于年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业如何执行减计所得问题的通知青地税发〔2010〕18号《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税〔2009〕133号,以下简称《通知》)规定“自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。”为保持税基的稳定,避免因季(月)度应纳税所得额波动而导致减计所得的频繁调整,季(月)度申报应依法按实际利润额(全部应纳税所得额)进行预缴,不得减计所得。企业2010年度汇算清缴时如符合《通知》规定的条件,方可按《通知》规定减计所得,预缴时多缴的税款可按规定退税或抵缴下年税款。《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕772号)一、企业以前年度(包括2008年度新企业所得税法实施以前年度)发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失,在当年因为各种原因未能扣除的,不能结转在以后年度扣除;可以按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,追补确认在该项资产损失发生的年度扣除,而不能改变该项资产损失发生的所属年度。二、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款,可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴,抵缴不足的,可以在以后年度递延抵缴。三、企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损,首先应调整资产损失发生年度的亏损额,然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款,并按前款办法进行税务处理。国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函〔2010〕79号一、关于租金收入确认问题根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业,也按本条规定执行。二、关于债务重组收入确认问题企业发生债务重组,应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等