上半年课程考试大作业税法与会计.doc

江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业考试科目:《税法与会计》大作业题目(内容):(5个题,总分100分)一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品,双方均为一般纳税人。委托方提供原料50000元,A厂收取加工费20000元,增值税3400元。A厂应代收代缴消费税,初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品,请作出委托方的会计处理。(发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库)(15分)1、发出材料借:委托加工物资50000贷:原材料500002、支付加工费和增值税借:委托加工物资20000应交税费-应交增值税(进项税额)3400贷:银行存款等234003、支付代收代缴消费税借:应交税费-应交消费税30000[(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000贷:银行存款等300004、产品入库借:库存商品等70000贷:委托加工物资70000二、甲居民企业适用的所得税税率为25%,当年税前会计利润为600万元。年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额,当年会计与税法之间差异包括以下事项: (1)收到另一居民企业分回的投资收益50万元。(2)支出违法罚款60万元。(3)交易性金融资产公允价值增加40万元(4)提取固定资产减值准备80万元(5)预计产品销售三包费用70万元要求:(1)计算当年应纳所得税。(2)作所得税的会计处理。(15分)1、各个业务产生的性质分析如下:(1)符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得50万(属于免税收入)(2)支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得60万(属于永久性税前抵扣项目)(3)企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万(暂时性税前计算收入(递延所得税负债)(4)未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万(暂时性税前抵扣项目(递延所得税资产)(5)预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目(递延所得税资产)当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=(600-50+60-40+80+70)*25%=180(万元)2、借:所得税费用180贷:应交税费--应交所得税180借:所得税费用10(40*25%)贷:递延所得税负债10借:((80+70)*25%)贷:、某一般纳税人,2013年12月发生下列业务:(1)将某企业逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。(2)公司将外购的原材料一批用于在建工程,该材料成本为6万元,其进项税率为17%。(3)收到乙企业投资的原材料,双方协议作价不含税8万元;该原材料的增值税率为17%,原材料已运到并验收入库。(4)公司将B产品一批用于职工福利,按公司销售同类产品的价格计算,不含税价款为7万元。该批产品的成本为5万元,增值税率为17%。(5)公司将A产品一批作为投资提供给丙企业;该产品按市价计算,不含税价格为80万元,增值税率为17%,该批产品成本为60万元。要求:编写上述业务的会计分录。(15分)1、借:其他应付款46800贷:其他业务收入46800/=40000应交税费-增值税-销项68002、借:在建工程6*=70200贷:原材料60000应交税费-增值税-进项转出102003、借:原材料80000应交税费-增值税-进项13600贷:实收资本-乙企业936004、借:应付职工薪酬-福利费81900贷:主营业务收入70000应交税费-增值税-销项11900借:主营业务成本50000贷:库存商品-B500005、借:长期股权投资936000贷:主营业务收入800000应交税费-增值税-销项136000借:主营业务成本600000贷:库存商品-A600000四、某企业将旧办公房销售,房屋原值1200万元,评估机构评估的重置成本是1000万元,六成新。销售前补交土地出让金200万元。取得销售收入1400万元。营业税为70万元,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,印花税率万分之五。要求:计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。(15分)该公司转让该写字楼收入=1400万扣除项目=1000*60%+200+70(1+7%+3%)+1400*‰==1400-==*100%=%应纳的土地增值税额=*40%-*5%=、请论述我国现行的个人所得税法律制度及征收管理实践存在哪些问题,提出你的对策建议。(40分,要求自行查阅报刊网络等资料,整理成文,字数不少于800字)一、前言——个人所得税制度及征管的现状分析(一)我国个人所得税制概况1980年我国首次实施《个人