税收管理3上课讲义.ppt

第九章税收管理主讲人:袁美迪第一节税收管理概论一、税收管理的内涵:税收管理是指国家及其征税机关,依据国家法律法规,对税收参与国民收入分配的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督以保证税收作用得以发挥的一种管理活动。(一)税收管理的主体我国的税务管理主体是国家以及其征税机关。在中国,征税机关包括税务机关、财政机关和海关。(二)税收管理的客体税收管理的客体即税收管理的对象,是税收参与国民收入分配的全过程。这个过程,包括对税收分配活动进行策划、计划、组织、协调和监督等方面的管理,它涵盖了围绕税收分配后产生的从政府宏观调控到微观主体活动的全部过程和具体行为,而不是只对其中某一过程或某一环节的管理。三、税收管理的法律依据我国的税收法律体系:(一)基于法律内容的构成从法律内容的本身来看,税收法律一般可以划分为三类:一是税收基本法;二是税收实体法;三是税收程序法。税收基本法————母法,税法领域的宪法性法律税收实体法————主体地位,例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》税收程序法————保障地位,例如《中华人民共和国税收征收管理法》(二)基于立法层次的构成从立法层次上分,当前中国的税收法律体系主要由税收法律、税收法规、税收规章、税收性规范文件等构成。●全国人民代表大会及其常务委员会通过的税收法律,比如《个人所得税法》、《税收征管法》《企业所得税法》。●国务院指定的税收行政法规,如《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《企业所得税法实施条例》、《个人所得税法实施条例》、《征管法实施条例》。●国务院财政、税务主管部门(财政部、国家税务总局)制定的部门规章,如《增值税暂行条例实施细则》、《营业税暂行条例实施细则》、《耕地占用税暂行条例》等。●由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会和省、自治区人民政府所在的市以及经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常务委员会出台的地方性税收法规,如《广东省保税区管理条例》。●由省、自治区、直辖市人民政府指定的地方税收规章,如《北京市契税管理规定》。●国际税收协定(条约)。四、税收管理的内容税收管理范围很广,包括税收业务管理和税收行政管理两方面。税收业务管理包括税源管理、税款征收管理、税收稽查管理、税收核算管理等内容。税收行政管理是对征税机关的组织形式、机构设置、工作程序以及征收人员等进行的管理。第二节税源基础管理税源管理是税务机关对各税种税基的控管,指税务机关依照国家税法和管理规定,采取一定的管理措施和方法。全面掌握水源的规模、分布以及各税种税基的构成和变化的特点,并通过审核评估纳税申报,及时发现和解决申报不实等问题,提高税法遵从度,从而堵塞征管漏洞,防止税收流失的税收管理活动。税基即“课税基础”,具体有两种含义:一是指某种税的经济基础例如,流转税的课税基础是流转额,所得税的课税基础为所得额,房产税的课税基础为房产等等。选择税基是税制建设上的一个重要问题。选择的课税基础宽,税源比较丰富,这种税的课征意义就大,否则,税源不多,课征意义小。二是指计算交纳税额的依据或标准在税基为实物量时,税率多为定额税率,在税基为价值量时,税率多为百分比形式的比例税率或累进税率,如果实行累进税率,随着税基的增大,税率也不断提高。有时税基与征税对象数量是一致的,即税基直接是征税对象数量的某种表现形式。如,所得税税基及征税对象的数量都是所得额。有时两者又是不一致的,前者只是后者的一部分,而不是全部。如对企业所得征税时,征税对象数额是全部所得额,税基则是从中作了一些扣除之后的余额。