税收理论与实务作业计算题.doc

1、(P49例2-4)大红鹰服装公司为增值税一般纳税人。2010年10月从国外进口一批服装面料,海关审定的完税价格为50万元,该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税,并取得了相关完税凭证。该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售,取得销售收入100万元(不含增值税),同时支付运输费3万元(取得运费发票)。已知:该公司适用的增值税税率为17%。要求:(1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。(2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。(3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。解析:增值税组成计税价格=(50+50×5%)=(万元)进口环节应缴纳增值税=×17%=(万元)(2)当月允许抵扣的增值税进项税额=+3×17%=(万元)(3)销项税额=100×17%=17(万元)应缴纳的增值税额=17—=(万元)2、(P51~P52例2-7)北斗商店系小规模纳税人。2010年6月该商店发生如下业务:(1)销售服装取得含增值税销售额为2392元,开具了普通发票。(2)购进办公用品一批,支付货款13500元,增值税税款2295元。(3)当月销售办公用品取得含税销售额为8528元,开具了普通发票;销售给一般纳税人某公司仪器两台,取得不含增值税销售额38500元,增值税税款1540元,增值税专用发票已由税务所代开。要求:请计算该商店6月份增值税应纳税额。解析:小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和征收率,实行简易办法计算应纳税额,不得抵扣进项税额。小规模纳税人增值税征收率为3%。该商店6月份增值税应纳税额=销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=〔2392÷(1+3%)+8528÷(1+3%)+38500〕×3%=(元)3、(P57例2-8)朱雀公司是一家自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2009年3月的有关经营业务如下:(1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。(2)内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。(3)出口货物的销售额折合人民币200万元。已知:2月末留抵税款3万元,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。计算该企业3月份应“免、抵、退”税额是多少?解析(1)3月份免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)(2)3月份应纳税额=100×17%-(34-8)―3=17―26―3=―12(万元)(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)(4)按规定,如当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额时,当期应退税额等于当期期末留抵税额,即:该企业3月份应退税额=12(万元)(5)当期免抵税额等于当期免抵退税额—当期应退税额,即:3月份免抵税额=26—12=14(万元)4、(P82例3-5)某化妆品企业将一批新产品作为年终奖励发放给职工,查知无同类产品销售价格,其生产成本为15000元。计算应纳消费税税额。解析组成计税价格=(15000+15000×5%)÷(1-30%)=22500(元)应纳税额=22500×30%=6750(元)5、(P82例3-6)某酒厂将自产的粮食白酒500公斤赞助给某单位开庆祝大会,该批白酒尚未投放市场,生产成本为12000元。计算应纳消费税税额。解析组成计税价格=(12000+12000×10%+500×2×)÷(1-20%)=17125(元)6、(P83例3-7)某汽车厂委托橡胶厂加工专用轮胎500套,橡胶由汽车厂提供,每套轮胎材料成本180元,橡胶厂加工一套轮胎的加工费为70元,代垫辅料30元,汽车厂已提货。橡胶厂没有同类产品销售价格。计算该笔业务的应纳消费税税额。解析组成计税价格=〔500×(180+70+30)〕÷(1-30%)=(元)应纳税额=×3%=(元)7、(P85例3-9)某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,8月上旬从国外进口一批散装化妆品,关税完税价格为150万元。本月内该企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元,向消费者零售800件,。化妆品的进口关税税率为40%,消费税税率为30%。计算该企业在进口环节应缴纳的增值税、消费税。计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。解析组成计税价格=(150+150×40%)÷(1-30%)=300(万元)进口环节应纳增值税额=300×17%=51(万元)进口环节应纳消费税额=300×30%=90(万元)销售环节应纳增值税额=〔2