考前必看会计主体.pdf

1、一般来讲,法律主体必然是一个会计主体,但会计主体不一定是法律主体。2、利得和损失的定义:利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。收入和费用的定义:收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。明显的区别是收入和费用是企业的日常活动形成的,而利得和损失是非日常活动所形成的。3、利得和损失分为两种:★一种是直接计入所有者权益的利得或损失;一种是直接计入当期利润的利得或损失。⑴计入当期利润的利得或损失包括的业务有:盘亏损失、非常损失、公益性捐赠支出、盘盈利得、政府补助、捐赠利得、处置非流动资产的利得或损失、非货币性资产交换的利得或损失、债务重组的利得或损失等。一般计入当期利润的利得或损失用“营业外收入”、“营业外支出”科目来核算。⑵计入所有者权益的利得或损失一般用“资本公积——其他资本公积”科目核算,常见的业务有可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益、被投资方除净损益外的其他权益变动时投资方按应享有的份额而增加或减少的资本公积。4、“实质”是指交易或事项的经济实质,“形式”是指交易或事项的法律形式。常见的体现实质重于形式要求的交易或者事项有:融资租入固定资产的会计处理,销售商品的售后回购业务、售后租回业务的会计处理,关联方关系的判断以及长期股权投资成本法与权益法核算方法的选择等都与实质重于形式原则有关。5、体现谨慎性要求的常见事项主要有:⑴计提各项资产减值准备;⑵计提产品质量保证;⑶在物价持续下降的情况下,发出存货采用先进先出法计价;⑷固定资产采用加速折旧方法计提折旧;⑸企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,等等。6、支票现在可以异地结算了,只是有金额上限(异地使用支票的单笔金额上限为50万元)。在实际工作中,同城有时也是可以用电汇(汇兑方式之一)的。7、对于现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏账务处理说明:⑴现金:无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入“管理费用”;无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入“营业外收入”。⑵存货:盘盈的存货,可冲减“管理费用”;盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失,属于一般经营损失的部分,计入“管理费用”,属于非常损失的部分,计入“营业外支出”科目。涉及增值税的,还应进行相应处理1(进项税额转出)。⑶固定资产:盘盈固定资产,应作为前期差错处理;盘亏的固定资产扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后的金额一般应计入“营业外支出”。盘盈固定资产,应作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理,是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素,而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的,企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的,应当作为会计差错进行更正处理,这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。8、除了增加或减少拨入的备用金外,使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金”科目核算。9、金融资产归类的原则是依据管理者的意图。交易性金融资产由于持有的目的是短期获利,所以其不计提减值准备。【例题】某股份有限公司在2007年6月10日以每股15元的价格()购进某股票20万股确认为交易性金融资产,,6月15日如数收到宣告发放的现金股利;6月20日以每股13元又购进该股票10万股,,6月30日该股票价格下跌到每股12元;9月20日以每股16元的价格将该股票18万股出售,支付相关税费1万元,2007年12月31日该股票剩余12万股,每股公允价值为17元。要求对该交易性金融资产计算:⑴2007年末该交易性金融资产账面价值、“成本”明细和“公允价值变动”明细科目的金额;2007年末该交易性金融资产的账面价值=公允价值=17×(20+10-18)=204(万元)“交易性金融资产——成本”=(×20+13×10)×12/30=(万元)“交易性金融资产——公允价值变动”=17×12-=(万元)⑵2007年发生的投资收益金额;2007年发生的投资收益金额=---1+【16×18-(×20+13×10)×18/30】=(万元)⑶2007年发生的“公允价值变动损益”金额;2007年发生的公允价值变动损益=17×12-(×20