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税务专项检查辅导培训讲义增值税自核要点:第一部分销项税额审核要点1、是否按照税法规定的增值税纳税义务发生时间计缴增值税?有无实现收入挂往来不计销项税的?例:预收账款发出商品,当货物发出时,有无计算销项税?通常是长线产品(消费品)。思考:购物券是收款收据还是提货单?2、有无账外账?(商业企业)对上游公司外调、协查3、有无不入库直接发出不作收入的?借:银行存款贷:生产成本4、有无入库后直接发出不作收入的?借:银行存款贷:产成品5、边角余料有无计算销项税?(1)误记入营业外收入,少算销项税?(2)小金库(车间)6、价外费用有无计提销项税?向购买方收取的违约金、延期付款的利息、代垫款项、手续费等等。不包括:销项税;代收代缴消费税输。审核:营业外收入。代垫款项可以转变成代理业务。7、有无带包装物产品截留收入而不纳销项税的?例:某啤酒厂购进酒瓶:借:包装物应交税-增(进)贷:银行存款销售产品时:借:银行存款贷:主营业务收入应交-增(销)其他应付款-包装物押金借:其他应付款-包装物押金贷:包装物实际综合分录是借记银行存款贷记包装物。以上业务:偷税!8、包装物押金有无按规定计算销项税?酒类产品包装物押金收到时,无论将来是否退还,一律计征增值税、消费税。其他产品的包装物押金,如果超过一年(满12个月)应当计算销项税。国税发[1995]192号及国税函[1995]288号。9、两类视同销售业务,是否计算销项税?细则第4条。凡是自产产品或者委托加工货物,无论是对内,还是对外,一律视同销售。凡是外购货物,对外视同销售,对内不视同。10、混合销售业务有无故意缴纳营业税的?生产设备并负责安装、防火工程国税发[2002]117号:铝合金、玻璃幕墙、金属结构件、设备、其他经国税总局认定的设备,如果符合“两个条件,一个注意”可以分别征税:第一:取得安装资质证书;第二:购销合同分别注意价款和安装费注意:不得擅自抬高安装费金额。11、应征增值税的融资租赁设备业务有无改纳营业税?国税函[2000]514号:没有取得融资租赁资格的企业,从事融资租赁业务,如果设备租赁期满,所有权归承租方所有,应当缴纳增值税。12、兼营不同税率的货物,有无转移税负的?如:向某农场出售拖拉机、农机配件一批、。。。审核:高税率货物售价如果明显偏低并无正当理由,税务机关有权调整。13、兼营免税货物,有无转移税负的?例:某制药厂向一所医疗出售:避孕药品、普通药品一批。审核:同12。14、兼营营业税项目(非应税项目),有无转移税负的?如果属于同时向同一个对象提供,应按混合销售处理。15、审核红字收入:销售折扣与折让是否在同一张发票上注明;如果未在同一张发票上注明,是否取得了对方所在地国税机关出具的“销货退回与索取折让证明单”为原始凭据。16、关联交易是否按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用?预约定价17、商企有无***现象?如果出现(五金电器、成品油、钢材等等):借:现金(大额现金)贷:主营业务收入凭证:异地大额专用发票。值得注意:商业批发企业替人虚开发票自己一无所知?18、有无会计差错错误认定事实而多纳税的?会计差错不能成为事实依据,应当调整账务,按照真实的交易和金额确认税种和税额。借:待处理财产损溢贷:产成品应交-增(转)借:营业费用-:库存商品-钢笔10应交-增(销)、异地销售有无重复纳税或提前纳税?细则第4条第3款、国税函[1998]137号。20、“卖十送一”有无不开票现象?21、达到一般纳税人标准的企业有无申办资格认定?细则第30条。22、有无错用税率而少缴税款的?第二部分进项税额审核要点1、是否进过认证?有无手工发票抵扣的?国税发[2003]17号及国税函[2003]817号2、是否取得虚开的专用发票(商业企业开来的)?善意和恶意3、发票丢失有无取得合法的抵扣凭据?国税发[2002]10号:(1)发票存根复印件(2)对方税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具增值税专用发票已抄报税证明单”。4、付款对象与出票单位是否一致?国税发[1995]192号。5、达到固定资产标准的,有无作为低值易耗品处理的?审核“低值易耗品”,看有无达到固定资产标准。6、有无将工程物资、固定资产抵扣进项税额的?7、农产品现金支付的,是否真实?私营、8、废旧物资现金支付的,是否真实?9、外购货物用于非应税项目或者免税项目,有无转出进项税?办公耗材能否抵扣?10、发生非常损失,有无转出进项税额?计算方法是否正确?(1)什么是非常损失?非常损失-非正常损失-超过定额(合理)损耗的金额。某茶叶店购进大毛峰茶100千克,月末账面10千克,盘点8千克。思考:2千克?水份、计量2%玻璃杯子4%一般地,偷盗、自然灾害、意外事故、因保管不善,造成的存货的霉灿、变质、失效等,