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企业资产损失所得税税前扣除管理办法讲解及涉税鉴证.pptx


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约53页 举报非法文档有奖
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企业资产损失所得税税前扣除 管理办法讲解及涉税鉴证2/7/20201主要内容资产损失税前扣除管理办法概述1企业资产损失所得税税前扣除政策2资产损失的确认32/7/20202主要涉及政策:1、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)2、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)3、《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见(试行)》(中税协发[2011]109号)4、企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务操作指南(中税协发[2011]109号)2/7/20203一、资产损失税前扣除管理办法概述(一)新办法的重要变化1、改变了资产损失税前扣除的管理方法——取消了资产损失的审批权2、扩大了资产损失扣除范围——新增了资产损失扣除项目3、资产损失的区分发生了变化——新办法将其分为实际资产损失和法定资产损失2/7/20204一、资产损失税前扣除管理办法概述4、申报管理的两种形式——清单申报和专项申报5、以前年度损失追补确认政策发生了变化6、税务机关仍有审核的权利2/7/20205一、资产损失税前扣除管理办法概述(二)新办法的政策精神1234体现了对纳税人的尊重和信任体现了确实、便利的税制原则体现了税务处理与会计处理趋同原则体现了实质课税原则2/7/20206二、企业资产损失所得税税前扣除政策本节主要内容资产损失确认证据申报管理的要求损失扣除的申报管理资产损失税前扣除年度和方式资产损失的概念2/7/20207二、企业资产损失所得税税前扣除政策(一)资产损失的概念1、资产的概念资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资。2/7/20208二、企业资产损失所得税税前扣除政策2、损失的概念企业所得税法实施条例第三十二条界定的“企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。”2/7/20209二、企业资产损失所得税税前扣除政策3、资产损失的分类准予在企业所得税税前扣除的资产损失,按新办法分为两类:实际资产损失和法定资产损失。实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失。2/7/202010

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