税务会计与税务筹划 第1章.ppt

税务会计与税务筹划SayingNothinginthisworldiscertainexceptdeathandtaxes.(BenjaminFranklin)hingtotopthesetwocalamities:binationofboth:Death+duty=EstatetaxACaseforInduction:AngrymancrashesplaneintoTexastaxbuildingAUSTIN,Texas:,2010,bycrashinghissmallplaneintoanofficebuildingcontainingnearly200IRSemployees,settingoffaragingfirethatsentworkersrunningfortheirlives2020/6/293成绩考评考试卷面成绩!:以税收法律法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计学理论及其专门方法,核算和监督纳税人纳税事务,参与纳税人的预测、决策,达到既依法纳税,:以所得税会计为主体的税务会计。以流转税会计为主体的税务会计。流转税与所得税并重的税务会计。:法律性、专业性、、前提和原则目标:依法履行纳税义务,保证国家财政收入;正确进行税务处理,维护纳税人合法权益合理选择纳税方案,科学进行纳税筹划。前提:纳税主体;持续经营;货币时间价值;纳税年度。原则:权责发生制与收付实现制结合的原则;配比原则划分营业收益和资本收益原则;税款支付能力原则。6第一节税务会计概述概念辨析会计主体是会计信息反映的特定单位或者组织。企业要成为真正的会计主体,必须在法律上被赋予独立的财产权。因此会计主体实际上是自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的独立的经济实体的同义语,会计主体与法律主体在现代公司制度上达到完美的统一。法律主体是法律上承认的可以独立承担义务和享受权利的个体,也可以称为法人。纳税主体就是纳税人,又称纳税义务人,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。现代税收制度中,税法规定的纳税人包括自然人和法人。7第一节税务会计概述税款支付能力原则税法重视“税款支付能力原则”,即税款与企业的其他费用支出有所不同,税款支付必须全部是现金支出,因此,在考虑纳税能力的同时,应考虑税款的支付能力。换言之,国家在征税时,要考虑企业是否有足够的现金流入以支付税款,如若税款支付能力不足,那么这种税就不应该征。例如:对于以公允价值计量的投资性房地产,对于增加的当期收益,在没有对投资性房地产处置前是没有相应现金流入的,如果对增加值进行征税,势必违背税法的“税款支付能力原则”。,包括:纳税人、课税对象、税率、计税形式(价内税、价外税)、减税免税、纳税环节、纳税期限。纳税人:自然人、法人、负税人、代扣代缴人、代收代缴人、代征代缴人、纳税单位。课税对象又称税收客体,它是指税法规定的征税的目的物,是征税的根据,,国家的课税对象主要包括所得,商品和财产三类。税率:比例税率、累进税率[额累(扣除数)、率累(扣除率)]、定额税率。名义税率与实际税率,边际税率与平均税率,零税率与负税率。9第二节纳税基础知识边际税率与平均税率MarginalrateAveragerate5101612%Taxrates(percent)e($000)10