第二章 税收要素和税收分类.ppt

第二章税收要素和税收分类第二章税收要素和税收分类第一节税收要素第二节税收分类小结一、征税对象1、征税对象的概念【考核形式:识记】征税对象是指对什么东西征税,即征税的目的物。2、计税依据的内涵【考核形式:领会】计税依据是征税对象的计量单位和征税标准,解决征税的计算问题。以此为依据,我们可以讲税收分为从量税和从价税。第一节税收要素真题回放2019年4月全国试卷单选第3题下列选项中,作为征税对象计量单位和征收标准的是:()A、税目B、计税依据C、税源D、纳税环节二、纳税人1、纳税人的概念【考核形式:识记】纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2、自然人与法人(1)自然人与法人的概念【考核形式:识记】纳税人是在法律上形成为一个权利与义务的主体的普通人。法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。(2)自然人与法人的区别和联系【考核形式:领会】区别:€定义€本质上不同,自然人是生物活体,而法人是虚拟的主体。€具体特征不同:普通人;而法人必须具备四个条件:①依法成立;②有必要的财产和经费;③有自己的名称、组织机构和场所;④能够独立承担民事责任。联系€都是民事主体€法人是社会组织在法律上的人格化3、扣缴义务人和负税人(1)扣缴义务人和负税人的概念【考核形式:识记】扣缴义务人是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。(2)扣缴义务人的区别与联系【考核形式:领会】区别:扣缴义务人的概念是为了防止偷漏税,而负税人则是最终负担税收的单位和个人。联系:两个概念有时候是同一种情况。三、税率(一)税率的概念【考核形式:识记】税率是税额与征税对象数量之间的比例,即税额/征税对象数量。理解:税率是计算税额的尺度,反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平,税国家税收政策的具体体现,为税收制度的中心环节。(二)名义税率与实际税率【考核形式:领会】1、概念名义税率是税法规定的税率。实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例。2、名义税率和实际税率的意义在实际征税中,由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因,纳税人实纳税额和应纳税额会不一致,但实际税率反映了纳税人的实际负担率,真实反映了纳税人的负担。(三)三种税率形式1、比例税率(1)定义比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。(2)优缺点不因征税对象数量多少而变化,不妨碍流转额的扩大,适合于对商品流转额的征收,但是调节收入的效果不太理想。(3)具体表现形式单一的比例税率差别比例税率幅度比例税率