第一章 cpa 税法 课件.ppt

一、税收的一般概念税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定标准,对一部分社会产品进行无偿分配,以取得财政收入的一种形式。税收概念所包含的内涵:、税收的形式特征(一)税收的强制性(二)税收的无偿性(三)税收的固定性四、税法的法律级次(一)全国人大和全国人大常委会制定的税收法律(二)全国人大或全国人大常委会授权立法(三)国务院制定的税收行政法规(四)地方人大及其常委会制定的税收地方性法规(五)国务院税务主管部门制定的税收部门规章(六)地方政府制定的税收地方规章五、,可以将其分为税收通则法和税收单行法税收通则法:是指对税法中的共同性问题加以规范,对具体税法具有约束力,在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。税收单行法:是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规或规章。,可将其分为税收实体法和税收程序法税收实体法:主要是指确定税种立法,具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》就属于税收实体法。税收程序法:是指税务管理方面的法律,主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《税收征管法》就属于税收程序法。,可分为对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法、对自然资源课税的税法对流转额课税的税法:主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。对什么商品征税,税率多高,对商品经济活动都有直接的影响,易于发挥对经济的宏观调控作用。对所得额课税的税法:主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税法。其特点是可以直接调节纳税人收入,发挥其公平税负、调整分配关系的作用。对财产、行为课税的税法:主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、印花税等税法。对自然资源课税的税法:主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。,可分为中央税、地方税和中央与地方共享税中央税:属于中央政府的财政收入,由国家税务局征收管理,如消费税、关税、车辆购置税等为中央税。地方税:属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局征收管理,如城市维护建设税、城镇土地使用税等为地方税。中央与地方共享税:属于中央政府和地方政府的共同收入,目前由国家税务局征收管理,如增值税、企业所得税、个人所得税等为中央与地方共享税。,可分为国内税法、国际税法、外国税法等国内税法:一般是按照属人或属地原则,规定一个国家的内部税收制度。国际税法:是指国家之间形成的税收制度,主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。外国税法:是指外国各个国家制定的税收制度。六、税法的地位及与其他法律的关系(一)税法的地位税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的:,而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础;。税收是调整国家与企业和公民个人分配关系的最基本、最直接的方式,特别是在市场经济条件下,税收的上述两项作用表现得非常明显。