经济法基础小税种总结.doc

2015年会计职称考试《经济法基础》小税种总结税名用途征税范围税率计算公式征税管理车辆购置税购置(购买、进口、自产、受赠、获奖。。)自用应税车辆汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车10%购买:(全部价款+价外费用)×10%进口:(关税完税价格+关税+消费税)×10%[消费税:(关税完税价格+关税)×消费税率/1-税率]一辆车只征一次;在购买之日60日内申报纳税车船税属于税法中的所有车、船乘用车(<=9人)、商用车(9人以上含9的客车、货车)、挂车、摩托车、船舶捕捞、养殖渔船;军队、武装警察专用车船;警用车船;免税1、乘用车、商用客车、摩托车、以每辆为计税单位2、商用货车、专用作业车、轮式机械车、按整备质量每吨为计税单位3、机动船舶、非机动驳船、拖船、按净吨位每吨为计税单位4、游艇按艇身长度每米为计税单位车船登记证和行驶证所载日期的当月船舶吨税中国境外港口进入中国境内港口的船舶采用定额税率,按船舶净吨位的大小分免税:1、应纳税额在RMB50万以下的船舶2、在境外购买、受赠、继承等取得的船舶初次进口到港的空载船舶3、非机动船舶(不包括非机动驳船)4、捕捞、养殖鱼船5、军队、武装警察部队专用或征用的船舶应于海关填发吨税交款凭证之日15日内在。指定银行缴款。未按期缴款的,每日万分之五的滞纳金印花税纳税人是中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人。签订合同的双方都是印花税的纳税人,但不包括合同担保人、证人、鉴定人比列税率和定额税率1、若既书立合同,又开立单据,只就合同贴花;凡不书立合同,只开立单据,以单据作为合同使用,其使用的单据应按规定贴花、2、“专利实施许可所书立合同”属于“产权转移书据”不属于“技术合同”烟叶税在我国境内收购烟叶的单位晾晒烟叶、烤烟叶比例税,税率20%应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)x20%烟叶税由烟草公司负担,征烟叶税不增加农民负担资源税在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和人只对生产盐和开采应税矿产品的单位和个人,“进口”盐和矿产品不征收该税1、原油(只限天然原油,不包括人造原油)、天然气采用比例税,5%-10%从价征收2、煤炭(只有原煤、不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品)、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐从量征收以上的税目仅限于“初级矿产品或原矿”,而加工后的资源不属于征税范围1、纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工后的固体盐数量为课税对象房产税在我国城市、县城、建制镇、工矿区(不包括农村)的产权所有人、承典人、房产代管人、使用人1、城市、县城、建制镇、工矿区,不包括农村2、独立于房屋之外的建筑物(围墙、烟囱、水塔、室外游泳池)不属于征税对象1、从价计征应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分(暖气、卫生、通风、照明、煤气、蒸汽、压缩空气、电梯、阳台等)2、从租计征应纳税额=租金收入×12%对个人按市场出租的居民住房可暂减按4%税率征收纳税人将原有用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。其他的情况都是从次月缴纳契税在境内获得土地、房屋产权的单位和个人1、国有土地使用权的转让2、土地使用权的转让(出售、赠与、交换)3、房屋买卖、赠与、交换1、土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权转移2、土地、房屋权的典当、继承、分拆(分割)、出租、抵押不属于契税的